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建安行业财税隐患与对策广东财税实务网[SUNSONS晟师财税]余华均中国注册会计师资深财税隐患参谋财税标准高级参谋财税隐患实践参谋2/14/20251

建安行业财税隐患与对策提纲一、广州税务稽查部门曝光建安税收违法问题二、广州建安行业税收隐患及标准探讨〔一〕营业税〔二〕印花税〔三〕企业所得税〔四〕个人所得税2/14/20252

建安行业财税隐患与对策—税收漏洞一、建安行业税收专项检查通报：广州市国税局自2007年4月起在全市范围内开展的涉外房地产、建筑安装业、建筑装饰材料生产销售行业税收专项检查于近日顺利完成。经过历时7个月的检查，查补收入到达30,715万元，创历年单项税收专项检查查补收入的新高。同时有力地配合了市政府对房地产市场的专项整治工作。2/14/20253

建安行业财税隐患与对策—税收漏洞2/14/20254

建安行业财税隐患与对策—税收漏洞一、建安行业税收专项检查通报：通过检查，税务稽查部门发现，涉外房地产和建筑安装企业具有开发工程、竣工、销售各阶段持续时间长，发生各项本钱费用工程繁多，售房收入核算难度大等经营和会计核算特点。该行业主要存在的涉税问题有：1．取得收入未及时申报纳税；2．未按规定申报预售房款预缴企业所得税；3．将未结算的工程本钱〔未取得发票〕列入开发本钱或使用虚假发票列支开发本钱、销售费用和管理费用；4．以偏低的价格将局部开发产品销售给关联企业，转移利润、逃避税收等；5．建筑装饰材料生产销售行业那么存在利用帐外经营偷税和收取进货企业的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入没有视同平销返还行为冲减当期增值税进项税金等涉税问题。2/14/20255

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建安行业财税隐患与对策—十大税收违法手段2/14/20259

建安行业财税隐患与对策—十大税收违法手段〔四〕核定征收调整：?广州市国家税务局核定征收企业所得税管理暂行方法?的通知〔穗国税发[2002]395号〕??纳税人采用核定征收的方法时，必须如实填报主管国税机关要求填报的有关资料，并积极配合主管国税机关开展调查工作。纳税人对其填报的内容和提供的情况的真实性、准确性、完整性负相应的法律责任。对不如实填报有关资料或提供虚假情况的，主管国税机关有权按?征管法?的有关规定进行处理，并根据实际情况对原核定内容进行调整、变更。2/14/202510

建安行业财税隐患与对策—十大税收违法手段〔四〕核定征收：?广州市国家税务局核定征收企业所得税暂行方法?补充规定的通知〔穗国税发[2003]12号〕税务机关有权对纳税人申报内容的真实性进行税务检查，如发现纳税人申报不实造成少缴税款，一律按?征管法?的有关规定进行处理。2/14/202511

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建安行业财税隐患与对策—十大税收违法手段〔六〕平销返利税务处理：国家税务总局关于商业企业向货物供给方收取的局部费用征收流转税问题的通知?〔国税发[2004]136号〕?对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩〔如以一定比例、金额、数量计算〕的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。2/14/202513

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建安行业财税隐患与对策—税收隐患及标准探讨三、广州建安行业税收隐患及标准探讨〔一〕营业税

1、采用预收款方式销售不动产、转让土地使用权的，有无不按预售收入〔含定金〕缴纳营业税，不申报或者少申报税款的现象2、采用“还本〞方式销售商品房时，扣除“还本〞的收入再申报纳税。3、银行按揭款收入有否申报纳税，有否挂于往来帐如“其他应付款〞不作预收帐款申报纳税。

4、以房换地的，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

5、开发商以房产补偿给拆迁户的，是否按规定申报缴纳计征营业税。

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建安行业财税隐患与对策—税收隐患及标准探讨三、广州建安行业税收隐患及标准探讨〔一〕营业税6、以房产作为利润分配给合作各方，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报纳税。

7、房产公司在销售不动产过程中收取的价外费用如管道煤气开户费等有否申报纳税。

8、将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，有否视同销售不动产或转让无形资产申报纳税。

9、开发商将是否售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入有否申报纳税。

10、开发商聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售筹划、代销包销等业务，如这些境外企