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二、借贷记账法

（三）借贷记账法的账户结构

在借贷记账法下，或账户的基本结构是分为左方和右方，左方表示“借方”，右方表示

“贷方”，分别用来登记科目金额的增加或减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减

少，则要根据科目反映的经济内容的性质决定，即取决于科目的性质。

1.资产类账户的结构

借贷记账法下，资产的增加，记录在账户的借方，资产的减少，记录在账户的贷方，资

产类账户期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以期末余额一般在借方。

资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额

2.负债及所有者权益类账户的结构

借贷记账法下，负债与所有者权益类账户的结构是相同的。负债和所有者权益的增加，

记录在账户的贷方，负债和所有者权益的减少，记录在账户的借方，期末一般都有余额，余

额的方向与记录增加的方向一致，所以期末余额一般在贷方。

负债及所有者权益账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

3.成本类账户的结构

成本类账户的结构与资产类账户的结构一致。

成本增加，记录在账户的借方，成本减少额和转销额记录在账户的贷方，期末余额，

应在借方。

4.损益类账户的结构

（1）收入类账户的结构

收入类账户的结构与权益类账户的结构相似，收入的增加会增加所有者权益，记录在账

户的贷方；收入的减少会减少所有者权益，记录在账户的借方，期末要将全部余额转入“本

年利润”账户的贷方，以便结算本期利润。所以收入类账户一般期末无余额。

（2）费用类账户的结构

费用类账户的结构与资产类账户的结构相似。

费用增加，登记在账户的借方；费用减少，登记在账户的贷方，期末将余额转入“本年

利润”，所以一般期末无余额。

归纳：借贷记账法下账户的结构

账户类别借方登记贷方登记余额方向

资产类增加减少借方

负债类减少增加贷方

所有者权益类减少增加贷方

成本类增加减少借方

收入类减少增加无余额

费用类增加减少无余额

（四）借贷记账法的记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”

（五）科目的对应关系和分录

1.科目的对应关系

在借贷记账法下，发生的每项经济业务，都要记录在一个或几个科目的借方与另一个或

几个科目的贷方。对每项经济业务记录所形成的这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联

系，称为科目的对应关系。

2.分录

分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷科目及其金额的记录，简称分录。

分录是由应借应贷方向、对应科目名称及应记金额三要素构成。

按照所涉及科目的多少，分为简单分录和复合分录。

简单分录，是指只涉及一个科目借方和另一个科目贷方的分录，即一借一贷的

分录。

复合分录，是指经济业务发生以后，需在三个或三个以上对应科目所组成的分

录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的分录。但不允许把反映不同类型的经济业务合

并