综合阶段（2023年）_（试卷一）考前模拟题（一）.docx

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综合阶段(2023年)_(试卷一)考前模拟题(一)

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综合阶段(2023年)_(试卷一)考前模拟题(一)

一、案例分析题

1、A公司是一家上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。荣成会计师事务所接受委托审计A公司2022年度财务报表，并出具审计报告。

资料一：

1.2022年3月28日，A公司与N公司签订协议，将其生产的一台大型设备出售给N公司。合同约定价款总额为14000万元，签约当日支付价款总额的30%，之后30日内支付30%，另外40%于签约后180日内支付。A公司于签约当日收到N公司支付的4200万元款项，根据N公司提供的银行账户余额情况，A公司估计N公司能够按期支付剩余款项。当日与设备相关的控制权已经转移给N公司。为此，A公司在2022年第一季度财务报表中确认该笔销售收入14000万元，并结转相关成本10000万元。

2022年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，N公司遂通知A公司，其无法按期支付所购设备剩余40%款项。A公司在编制2022年度财务报表时，经向N公司核实，预计N公司所欠剩余款项在2025年才可能收回，2022年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。A公司针对上述事项，将不能按期收回的40%设备价款5600万元冲减了第一季度财务报表中确认的主营业务收入。

2.A公司于2020年1月1日向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2020年1月1日起在该公司连续服务满4年，即可以每股2元的价格购买A公司股票，从而获益。A公司估计每份股票期权在授予日、2020年12月31日、2021年12月31日和2022年12月31日的公允价值分别为5元、4元、3元和2.5元。至2022年12月31日，没有管理人员离开公司，A公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。2020年和2021年A公司均按授予日股票期权的公允价值确认了管理费用和资本公积。因股票期权的公允价值波动较大，A公司2022年12月31日按2021年年末股票期权的公允价值追溯调整了2022年1月1日留存收益和资本公积的金额，2022年度按2022年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积。

3.A公司在2022年1月1日以现金收购了丙公司(无关联方关系)80%股权，在收购日，A公司在其合并财务报表中确认商誉400万元。丙公司仅拥有一条药品生产线，生产的产品直接对外销售。2022年12月31日，A公司将丙公司账面所有资产认定为一个资产组对其进行减值测试，认为可收回金额高于包括商誉400万元在内的该资产组的账面价值，因此判定该资产组未发生减值。

4.2022年6月25日，A公司收到购置环保设备申请的政府补贴100万元，2022年6月30日购进了环保设备500万元，预计使用寿命为10年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，A公司采用总额法核算政府补助。2022

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年12月31日，有关部门在对A公司进行检查中发现，A公司不符合申请补助的条件，要求A公司退回补助款。A公司当月退回了补助款100万元，并计入营业外支出。

5.2022年12月1日，A公司将其持有的戊公司债券出售给B公司，收取价款5020万元，出售前A公司将戊公司债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。处置时该金融资产的账面价值为5000万元(其中：成本4960万元，公允价值变动40万元)。同时，A公司与B公司签署协议，约定于2023年3月31日按回购时该金融资产的公允价值将该金融资产回购。A公司在出售该债券时未终止确认该金融资产，将收到的5020万元确认为预收账款。

资料二：

A公司以前年度与其他非关联公司分别出资5400万元和3600万元设立了丁公司，A公司持有丁公司60%股权，能够对丁公司实施控制。2022年11月1日，丁公司引入新股东己公司(非关联方)，己公司向丁公