支付结算业务的创新核算.pptVIP

2.付款人开户行收到汇票的处理：付款人开户行通知付款人付款，付款人收到开户行的付款通知，应当日通知银行付款，在接到通知次日起3日内未通知银行付款的，第四日上午营业时，将票款划给持票人。1付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款——付款人户贷：清算资金往来2付款人金额不足或无款支付：委托收款凭证上注明“无款支付”退回3付款人拒绝支付票款的：拒付理由书，委托收款凭证上“拒绝付款”退回4第二节票据结算的核算5第二节票据结算的核算收款人开户行收到划回票款：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——收款人户若到期收不回票款，将汇票退给持票人。（四）银行承兑汇票的流程购货单位（出票人）出票人开户行承兑行收款人（持票人）收款人（持票人）开户行①申请承兑②承兑④到期日收取票款③交付汇票⑥划回票款④提示票据⑦代理付款入账⑤发出委托收款第二节票据结算的核算存入保证金：（负债类）核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。可按客户进行明细核算。手续费及佣金收入：（损益类）核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。（五）银行承兑汇票的核算（1）承兑行办理承兑承兑银行进行审核同意后与出票人签署银行承兑协议，承兑申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于30%）①申请人交存保证金：借：吸收存款——活期存款——出票人户贷：存入保证金②收取万分之五手续费借：吸收存款——活期存款——出票人户贷：手续费及佣金收入同时表外核算：收入：银行承兑汇票第二节票据结算的核算持票人开户行受理，将汇票连同托收凭证寄承兑行，不进行账务处理。（3）汇票到期，承兑银行收取票款的处理：足款支付：借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户）存入保证金贷：吸收存款——应解汇款付款人账户款项不足：如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按万分之五计收利息。借：吸收存款——活期存款——承兑申请人户存入保证金贷款——出票人户（已减值）（不足部分）贷：吸收存款——应解汇款第二节票据结算的核算单击此处添加大标题内容第二节票据结算的核算承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：借：吸收存款——应解汇款贷：清算资金往来同时：付出：银行承兑汇票持票人开户行收到划回款项时：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款——持票人户第二节票据结算的核算例题工商银行石岗大街办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为10万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为建设银行河北省分行营业部。大华公司申请汇票时缴存保证金3万元，建设银行按票面金额的5?收取手续费。经审核，石岗大街办事处为东方机电厂入账。要求：编制该汇票业务中收款人开户行收款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分录。建行省分行营业部办理银行承兑汇票缴存保证金借：吸收存款—活期存款—大华公司30000贷：存入保证金——大华公司30000收取手续费借：吸收存款—活期存款—大华公司50贷：手续费及佣金收入50收入：银行承兑汇票1张建行省分行营业部于到期日收取大华公司票款321借：吸收存款—活期存款—大华公司70000单击此处添加小标题贷：吸收存款——应解汇款100000单击此处添加小标题存入保证金——大华公司30000单击此处添加小标题建行省分行营业部支付票款借：吸收存款——应解汇款100000贷：清算资金往来100000付出：银行承兑汇票1张工行石岗办收到款项入账借：清算资金往来100000贷：吸收存款—活期存款—东方机电厂100000四、练习商业承兑汇票的核算收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50000元的商业承兑汇票一张，承兑人是本行的开户单位木材厂，木材厂同意付款；收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86000元，经审查，是本行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。五、练习银行承兑汇票的核算由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议