2025初级会计实务 第二章　分录、财产清查 第三章　货币资金　 经济法 第三章　票据行为概念.docVIP

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会计人李忠魁

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2025年初级VIP夺魁两科精华提炼——初级会计实务

分录的检查

①发生额试算平衡。

发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。

②余额试算平衡。

全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）

余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：

资产＝负债＋所有者权益

落实一下

2022年1月，丙公司发生的部分经济业务如下：

（1）收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。

（2）向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。

（3）从银行提取现金8000元作为备用。

（4）购买原材料60000元（假定不考虑增值税因素）并已验收入库，款未付。

（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。

（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。

（7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用。

（8）购买原材料40000元（假定不考虑增值税因素），其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。

（9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。

十、关于对账和财产清查

1.账实核对。账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对，主要包括：库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。

2.甲企业2022年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

需要注意的是，“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

编制银行存款余额调节表，如下表所示。

表银行存款余额调节表2022年12月31日单位：元

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

5400000

银行对账单余额

8300000

加：银行已收企业未收款

4800000

加：企业已收银行未收款

6000000

减：银行已付企业未付款

400000

减：企业已付银行未付款

4500000

调节后的存款余额

9800000

调节后的存款余额

9800000

第三章流动资产

第一节货币资金

如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任方赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

2025年初级VIP夺魁两科精华提炼——经济法基础

（三）票据行为

票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为。票据行为包括出票、背书、承兑和保证。