《资金流量核算》课件.ppt

资金流量核算资金流量核算是财务会计的重要组成部分，它通过分析企业资金流入和流出的情况，反映企业资金的来源和运用情况，为企业管理者提供决策依据。

课程目标11.理解资金流量的概念和重要性资金流量是指企业在一定时期内现金流入和流出的总量，反映企业的资金运营状况。22.掌握资金流量表的编制方法学习直接法和间接法两种编制方法，并能够根据实际情况选择合适的编制方法。33.了解资金流量表的分析方法掌握分析现金流量趋势、现金流量质量、偿债能力等方面的指标，从而评估企业的财务状况和经营能力。

资金流量的定义资金流量概念资金流量是指企业在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出。现金流入指企业从各种来源获得的现金，例如销售商品或提供劳务的收入、借款、出售固定资产等。现金流出指企业支付出去的现金，例如购买原材料、支付工资、偿还债务、购买固定资产等。

资金流量的作用评估企业财务状况帮助了解企业资金的来源和去向，评估企业现金流入和流出的情况，判断企业的财务状况是否健康。辅助投资决策可以反映企业的盈利能力、偿债能力和经营效率，为投资者提供重要的决策依据，帮助他们判断企业的投资价值。支持银行信贷银行在审批贷款时，会参考企业的资金流量情况，判断企业偿还贷款的能力，决定是否发放贷款。促进企业发展企业可以利用资金流量表分析资金周转效率，改进财务管理，提高资金利用率，促进企业持续发展。

资金流量与其他财务报表的关系资金流量表与资产负债表、利润表相互补充，共同反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。例如，利润表反映企业盈利能力，但不能直接反映企业实际现金流入和流出情况；资金流量表则可以补充这方面的信息，帮助企业更全面地了解经营活动和资金状况。

编制资金流量表的目的评估企业财务状况资金流量表反映企业现金流入流出情况，帮助评估企业资金周转效率和偿债能力。预测未来现金流量通过分析历史现金流量，可以预测未来企业现金流入和流出的趋势，为决策提供参考。评估企业偿债能力资金流量表可以反映企业经营性现金流入和偿还债务的能力，帮助银行和投资者判断企业偿债风险。

资金流量的来源和去向资金流量是指企业在一定时期内现金流入和流出的总和，反映企业的资金来源和去向。资金流量的来源主要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。资金流量的去向主要包括用于生产经营的现金支出、用于投资的现金支出和用于偿还债务的现金支出。

直接法编制资金流量表识别现金流入和流出项目根据企业经营活动、投资活动和筹资活动，识别直接影响现金流入和流出的项目，例如销售商品收到的现金、购买固定资产支付的现金等。确定各项目现金流入和流出额根据企业的原始凭证、账簿记录和相关资料，确定各项目现金流入和流出额，并将其分类汇总。编制资金流量表将现金流入和流出项目按活动分类，并将各项目现金流入和流出额汇总，形成资金流量表。

直接法编制步骤1确定起点和终点确定分析期间的起始和结束日期。2识别现金流量根据现金流入流出方向划分种类。3计算现金流量计算每个现金流量项目的具体数值。4编制资金流量表将计算结果按照分类汇总列示。直接法通过分析现金流量项目的实际发生额来编制资金流量表，需要对企业经营活动、投资活动、筹资活动中的现金流入和流出进行逐一分析。

直接法计算各项目变动直接法编制资金流量表时，需要计算每个项目发生的变动，并将其归类到经营活动、投资活动和筹资活动中。通过分析项目变动，可以了解企业资金来源和使用情况，以及资金流入和流出之间的关系。1销售收入销售收入增加，代表经营活动产生的现金流入增加。2存货存货增加，代表经营活动产生的现金流出增加。3固定资产固定资产增加，代表投资活动产生的现金流出增加。4负债负债增加，代表筹资活动产生的现金流入增加。

直接法编制实例直接法编制资金流量表，需要根据企业提供的原始凭证，计算各个项目的具体变动情况。通过分析企业当期发生的交易和业务，从原始凭证中提取信息，并将其整理到资金流量表中。

间接法编制资金流量表1净利润从利润表获得2非现金项目调整例如，折旧和摊销3营运资金变动调整例如，应收账款和存货4投资活动调整例如，固定资产的购置和处置5融资活动调整例如，债务的增加和减少间接法从净利润开始，通过调整非现金项目、营运资金变动、投资活动和融资活动，最终计算出现金流量。

间接法编制步骤1净利润以净利润为起点，这是公司在一定时期内实现的最终盈利，包含了所有经营活动和非经营活动的利润。2调整项目对净利润进行调整，排除与现金流量无关的项目，例如折旧和摊销，以及非现金收入和支出。3经营性现金流量最终得到经营性现金流量，反映公司经营活动产生的现金流入和流出。

间接法计算各项目变动项目计算方法净利润从利润表获取折旧和摊销从利润表或附注中获取资产减值损失从利润表或附注中获取投资收益从利润表或附