汇兑差额的会计处理.pptxVIP

汇兑差额会计处理;（一）会计处理原则

1.交易发生日

（1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

（2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。

;02;;;【例题】A公司按月计算汇兑损益。2010年8月24日，向国外购入固定资产（不需要安装），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。假定2010年8月31日的即期汇率为1美元＝6.9元人民币。增值税为17%，增值税额115.6万元已经支付。;;;;;;;;;7月18日交易日

借：银行存款——港币（1000×0.9）900

贷：短期借款——港币900

9月30日资产负债表日

短期借款汇兑差额＝1000×（0.85－0.9）＝－50

借：短期借款——港币50

贷：财务费用——汇兑差额50

10月18日结算日

借：短期借款——港币850【账面余额】

财务费用——汇兑差额30

贷：银行存款——人民币（1000×0.88）880;支付利息＝1000×5%×3/12＝12.5（万港元）

借：财务费用——利息费用11

贷：银行存款——人民币（12.5×0.88）11

【拓展】假定3个月后，乙公司以港元向中国银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元即期汇率为1港元＝0.84元人民币。相关会计分录如下：

借：短期借款——港元850【账面余额】

贷：银行存款——港元（1000×0.84）840

财务费用——汇兑差额10

支付利息＝1000×5%×3/12＝12.5（万港元）

借：财务费用——利息费用10.5

贷：银行存款——港元（12.5×0.84）10.5;;A公司2010年7月份发生以下外币业务：

（1）7月1日收到某外商投入的外币资本5000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。款项已存入银行。

（2）7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已用美元支付，增值税进项税额为4243.2万元人民币，增值税已经用人民币支付。交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币。

（3）7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到。（不考虑增值税等相关税费）

（4）7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付账款A公司1000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币。

;7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付账款B公司1000万美元，交易日银行卖出价为1美元＝6.23元人民币。;（1）借：银行存款—美元（5000×6.24）31200

贷：股本31200

（2）借：在建工程24960

应交税费－应交增值税（进项税额）4243.2

贷：银行存款—美元（4000×6.24）24960

银行存款—人民币4243.2

（3）借：应收账款—美元（2000×6.22）12440

贷：主营业务收入12440

（4）借：应付账款—美元（1000×6.25）6250【冲减账面余额】

贷：银行存款—美元（1000×6.21）6210

财务费用40

;;;汇总外汇损益