2025年审计学案例分析实战解析与作业指南.docVIP

审计学兵团电大形成性作业2

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????????????1.被审计单位资产负债表上的現金数额，应以結账曰的账面数额為准。（3.00分）錯误

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2.注册会计师在执行业务時必须与客户保持实质上和形式上的独立。（??錯误??）（3.00分）

3.对应付账款进行函证時，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至為零的债权人可不必函证。（3.00分）錯误

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4.在被审计单位存在反复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大時，注册会计师应提請被审计单位不做任何调整，但应在财务状况阐明书中阐明。（3.00分）錯误

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5.?在我国，注册会计师必须获得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（3.00分）錯误

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6.?审计人员向银行索取资产负债表后来7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。（3.00分）錯误

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7.编制审计计划時，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。（3.00分）錯误

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8.接受捐赠资产增長资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。（3.00分）錯误

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9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或获得银行存款余额调整表曰银行存款账户数额為准。（3.00分）錯误

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10.注册会计师分析企业投资业务管理汇报是為了判断企业長期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。（3.00分）对的

1.?审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性時，应注意那些问題？（10.00分）

答：

答：审计人员复核折旧计提的对的性時，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和问询客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧措施。另一方面，还必须确定本年度所采用的折旧措施与否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性時，应考虑如下两个原因：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是既有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的对的性。在一般状况下，应有选择性地重新计算某些重要固定资产的折旧和测试某些本年度增長和报废的固定资产的折旧。

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2.审计人员在审查長期借款時扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00分）

答：

答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款与否办理了延期手续；审查借款与否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的長期借款与否已转到流动负债；等等。

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3.?

审计人员李欣审查发現A企业在东安企业注册后很快既有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问題，你认為应怎样审查实收资本的真实存在？

（10.00分）

答：

答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资与否确实用到了被投资企业的经营活动中，成為被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发既有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验罢手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查与否有补充协议、股东会决策、协议及有关法律為根据，等等。?

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1.?[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙企业20×7年度财务报表进行审计。

丙企业為玻璃制造企业，存货重要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少許玻璃寄存于外地公用仓库。

另有丁企业部分水泥寄存于丙企业的仓库。丙企业拟于20×7年12月29曰至12月31曰盘

点存货，如下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

???????????????????????????????????存货监盘计划

一、存货监盘的目的

检查丙企业20×7年12月31曰存货数量与否真实完整。

二、存货监盘范围

20×7年12月31曰库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。

三、监盘時间

存货的观测与检查時间均為20×7年12月31曰。

四、存货监盘的重要程序

L与管理层讨论存货监盘计划。

2．观测丙企业盘点人员与否按照盘点计划盘点。

3．检查有关凭证以证明盘点截止曰前所有已确认為销售但尚未装运出库的存货均已

纳入盘点范围。

4．对于寄存在外地公用仓库的玻璃。重要实行检查货运文献、出库记录等替代程

序。……

规定：

(1)請指出存货监盘计划中的目的、范围和時间存在的錯误，并简要阐明理由。

(2)請判断存货监盘计划中列示的重要程序与否恰当，若不恰当，請予以修改。

（20.00分）

答：

(1)共有三处錯误：錯误1：目的錯误，存货监盘的目的不恰当，监盘目的应為获取有关存货数量和状况的审计证据。錯误2：范围錯误，丁企业水泥的所有权不属于丙企业，不应纳入监盘范围。錯误3