审计的产生与发展.pptVIP

三、我国审计的发展概况我国内部审计的产生与发展我国国家审计的产生与发展审计发展的三条道路我国民间审计的产生与发展公元前11世纪至1840年古代审计阶段1840年至1949年近代审计阶段1949年至今现代审计阶段（一）我国国家审计的发展01产生了审计的雏形西周02为审计发展奠定了基础秦汉03审计职能进一步扩大——比部隋唐宋04审计的衰退阶段元明清我国古代审计发展阶段背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性；西周时期国家审计的基本特征。案例：西周时期的国家审计雏形周朝官制天官系统**************第一章审计的产生与发展我国审计的发展概况3审计产生的社会基础1西方审计的发展概况2审计产生的历史背景财产所有权和经营管理权的分离审计产生的客观基础受托经济责任关系一、审计产生的社会基础第三方审计财产所有者经营管理者委托经济责任履行经济责任报告结果委托业务审查业务接受审查三、审计产生和发展的客观依据提高劳动效率和经济效果是审计发展的动力。维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。现代科学技术是为审计的发展提供了方法和手段。审计产生和发展的客观依据二、西方审计的发展概况西方内部审计的产生与发展西方国家审计的产生与发展审计发展的三条道路西方民间审计的产生与发展奴隶制制度下的国家审计01封建王朝中的国家审计02资本主义时期的国家审计03古希腊、古罗马、古埃及（官厅审计）04三权分立05（一）西方国家审计的产生与发展起源形成发展意大利合伙制股份制；公司法英国式审计；美国式审计（二）西方民间审计的发展1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司；01020304南海公司背景：成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。案例：“南海公司”破产案始末大量可实现利润；高达60%股利支付率1719年底传闻炒怍：1719年中：股价为114英镑1720年1月起股价狂飙，掀起投资热潮投机浪潮席卷全国公司股价：南海神话7月份开始，外国投资者首先抛出南海股票，撤回资金；1720年6月英国国会通过了《泡沫公司取缔法》,对股份公司的成立进行严格限制；投机热潮冷却，南海公司股价一落千丈；公众开始清醒，对一些公司的怀疑逐渐扩展到南海公司身上；12月份股价最终仅为124英镑，年底政府对南海公司进行清理。一朝梦醒真相大白事实真相：成立以来：惨淡经营、表现平平，效益一直不理想；在对外贸易方面没有取得多大成功；在进行清理时发现实际资本所剩无几。1720年9月，南海公司宣布破产倒闭；债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个13人的“特别委员会”并聘请了精通会计实务的Charlessnell对南海公司账目进行查询和审核。审计起因：Charlessnell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。审计结果：审计起因与结果21是注册会计师审计的催产剂，在西方审计史具有里程碑式的影响进一步说明了建立在所有权和经营权分离基础上的股份有限公司必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任。意义和影响：开民间审计先河（二）西方民间审计的发展阶段详细审计资产负债表审计报表审计现代审计时间1844年－20世纪初20世纪初－30年代30、40年代40年代后特征对象会计账簿账簿及资产负债表全部报表及财务资料报表审计、咨询服务等目的查错防弊判断公司信用状况提出客观公正意见鉴证、非鉴证服务方法详细审查重点审查资产负债表抽查法测试内控广泛采用