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审计常用定性表述及适用法规向导

——金融机构审计

（试行）

审计署法规司

审计署金融审计司

2013年11月

编纂及使用说明

金融审计《审计法》赋予审计机关的一项重要职贡，实际工作中包括依法对

中央银行、金融监管部门以及国有、国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构

进行审计监督。

由于金融机构及金融业务关系和金融产品具有种类多、范围广、金额巨大、专业性

强等特点，因此，金融审计在发现问题及纠正处理等方面也相应具有自身特点。为

了推动金融审计定性及处理.工作的规范化，我们在总结以往审计发现的常见问题的

基础上，通过系统分析和归纳汇总，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向

导一一金融机构审计（试行）》（以下简称《法规向导》），按金融机构的不同

类型进行分编。每编按经营业务、财务收支、会计核算的次序划分违规问题类别，

人民银行、银监会、证监会、保监会（以下简称“三会”）主要按照预算执行的要求

分类。每个类别又分别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3个方面的内容

组成。

为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下具体说明：

一、本《法规向导》所列内容仅为审计中发现的常见违法违规问题，并对应列举了

常用的定性和处理处罚法律法规依据。审订人员应以发现的审订事实以及具体情节

和具体后果作为适用法律、法规的根据，本《法规向导》仅作为参考。审计人员

在具体使用《法规向导》时，对定性、处理处罚依据要认真进行核实，确保准确无

误，而不能机械地照搬。

二、本《法规向导》主要适用于金融机构资产负债损益审计、金融监管部门预算执

行审计等，所列法律、法规和其他政策规定条文全部2012年12月31日前的有

效规定。

三、本《法规向导》针对•各类问题或各种问题的表现形式，有的列有若干个定性和

处理处罚的法律、法规、其他政策条文，具体运用时应结合审计事实的具体情况，

遵循上“位法优于下位法、新法优于|日法、特别法优于一般法”和法律效力溯及力等

基本原则，选择引用恰当的规定条文，而不是全部引用。

四、本《法规向导》中凡带“*”号部分所列理罚的法律、法规和其他规定，均

属于法律法规已明确规定的执法主体不是审计机关，因此，审计机关不能据此作

为理罚依据直接进行理罚。在此列举出来，可作为对审计查出问题进行定

性和理的参考。

五、对各类金融机构违反财务会计制度类型的问题，凡定性和理规定具有普遍适

用性的，仅在第一编列出，以节省篇幅。实际审计中涉及有关中央部门预算执行、

固定资产投资、政府采购、社会保隙资金等方面的问题，还可参考中央部门预算执

行、固定资产投资等方面的法规向导。

由于编者水平有限，金融领域法律法规不断发展变化，本《法规向导》难免存在疏

漏甚至错误，衷心希望广大审计人员在使用《法规向导》过程中，多提宝贵意见并

及时反馈给我们，以便适时进行修正完善。

编者

2013年11月

目录

一、对商业银行及政策性银行审计常见的违规行为

♦1.1违规发放贷款

1.1.1向不符合规定条件的借款人或项目发放贷款

1.1.1.1贷款担保或抵押物、质物不符合规定条件

1.1.1.2贷款担保手续不全或不符合规定条件

1.1.1.3项目资本金比例不达标

1.1.1.4项目未取得土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划

许可证和施工许可证

1.1.1.5项目应报核准机关核准而未申报，或者虽然申报但未经核准

1.1.1.6项目不符合国家产业、土地、环保等政策规定

1.1.1.7未落实其他审批放款条件授信

1.1.1.