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三、计算问答题
1.坐落在市区的某日化厂为一般，2013年12月进口一批香水精，
价格折合85万元（包括单独计价并经属实的向采购人支付的购货
佣金10万元，但不包括使用该货物而向支付的软件费5万元、向卖方支付的佣金5万
元），货物运抵我国境内输入地点后发生装卸费10万元，货物运抵我国境内输入地点起卸
前发生运费及费共计5万元，于12月15日开具了缴款书，日化厂缴纳
进口环节税金后放行；日化厂支付将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月
从国内购进材料取得，注明价款120万元、20.40万元，销售高级
化妆品取得不含税销售额500万元。
（本月取得的抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）计算进口环节应缴纳的税金；
（2）计算境内销售环节应缴纳的税金及城建税、教育费附加和地方教育附加。
1）进口关税=（85-10+5+5+5）×50%=90×50%=45（万元）
进口消费税=（90+45）÷（1-30%）×30%=57.86（万元）
进口=（90+45）÷（1-30%）×17%=32.79（万元）
（2）销售环节应缴纳的=500×17%-32.79-20.40=31.81（万元）
销售环节应缴纳的消费税=500×30%-57.86×80%=103.71（万元）
应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（31.84+103.71）×（7%+3%+2%）=16.27
（万元）。
2.某县城一家房地产开发公司，2013年发生业务如下：
（1）8月份销售一栋旧办公楼，取得销售收入1000万元，该办公楼已提取折旧200万
元。转让环节缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房，记载该
办公楼购于2010年1月，购置价为600万元，缴纳契税18万元（已取得完税凭证）。
（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付地价款5800万元，相关税费合计200万元，
本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生前期工程费500万元、建筑安装工程费1500万
元、基础设施费1000万元、公共配套设施费1000万元；发生用2800万元、销售费
用1600万元、利息费用400万元（不能按房地产项目分摊利息）。9月份该写字楼竣工验
收。
10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的60%直接销售，销售合同记载取得收入
为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，
房地产开发公司用所开发写字楼总面积的20%抵偿材料价款。剩余的20%公司转为固定资产
自用。
（已知：当地规定，房地产开发企业开发房地产时发生的用：销售费用和财
务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为l0%。）
根据上述资料，回答下列问题：2014从业、初级、中级、注会、注税全程实验班课
件！请加
（1）该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地的增值额时，准予扣除项目金额
合计。
（2）计算该房地产开发公司转让旧办公楼应缴纳的土地。
（3）该房地产开发公司计算写字楼土地的增值额时，准予扣除项目金额合计。
（4）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地。
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