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财务共享
主讲人：张茜
--农民工工资财税处理（三）
总承包企业代发民工工资
（二）总承包企业代发的，由专业分包方将劳务再分包给劳务分包单位的民工工资
3、劳务分包丙公司会计处理
假设，丙公司民工的社保，单位承担6万元、个人承担1万元，应代扣代缴个税0.5万元。
（1）计提工资：
借：合同履约成本—人工费29.3
贷：应付职工薪酬—工资（应发工资）23.3
应付职工薪酬—社保（单位承担）6
总承包企业代发民工工资
（二）总承包企业代发的，由专业分包方将劳务再分包给劳务分包单位的民工工资
3、劳务分包丙公司会计处理
假设，丙公司民工的社保，单位承担6万元、个人承担1万元，应代扣代缴个税0.5万元。
（2）扣个人承担社保、个税：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资）23.3
贷：其他应付款—社保（个人承担）1
应交税费—应交个人所得税0.5
应收账款—总包代发（实发工资）21.8
总承包企业代发民工工资
（二）总承包企业代发的，由专业分包方将劳务再分包给劳务分包单位的民工工资
3、劳务分包丙公司会计处理
提交工资表由总承包企业代发民工工资
劳务分包丙公司，按规定开具销售额（不含税）20万元的专票给乙公司。
借：应收账款—总包代发（实发工资）21.8
贷：合同结算20
应交税费—应交增值税（销项税额）1.8
个人所得税代扣代缴义务人的确定
个人所得税代扣代缴义务人的确定
总包A公司，发包专业工程给专业分包B公司，B公司发包建筑劳务给劳务分包C公司。2021年10月，A公司代发B公司、C公司民工工资分别为10.9万元、21.8万元。均采取一般计税，按规定及时开具、取得了发票，不考虑其他因素。）
该案例中B、C公司各自按月考核农民工工作量并编制工资支付表，对所得的支付对象和支付数额有决定权，对其民工履行个人所得税的代扣代缴义务。所以，分包B公司、C公司是个税扣缴义务人。
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主讲人：张茜
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