初级会计实务第一章讲义.pdf

第一章资产

考情分析：

本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、

不定项选择题等全部题型。

资产负债表是一个静态的报表，资产按照流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产。

第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

公交公司从浙江租赁公司以融资租赁的方式租入一辆公交车，该公交车是浙江租赁公司从苏州金龙公司购进

的。此时浙江租赁公司拥有该公交车的所有权，但是风险和报酬已经转移给了公交公司，公交公司拥有该公交车

的控制权，从法律上来说，浙江租赁公司是拥有所有权的，从实质上来说，公交公司是拥有其控制权的。在会计

上，根据实质重于形式的原则，该公交车属于公交公司的资产。

记住资产负债表简表（★重点掌握）

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。

【知识点】库存现金

（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确

定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（三）现金的清查（★重点掌握）

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权

限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺：

（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；

（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余：

（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【考点小结】

清查审批前审批后

借：待处理财产损溢

借：库存现金

盘盈贷：其他应付款应支付

贷：待处理财产损溢

营业外收入无法查明原因

借：其他应收款责任人赔偿

借：待处理财产损溢

盘亏管理费用无法查明原因

贷：库存现金

贷：待处理财产损溢

【知识点】银行存款

（一）银行存款的账务处理

企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存

款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。

（二）银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账

第一章资产

考情分析：

本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30-40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、

不定项选择题等全部题型。

资产负债表是一个静态的报表，资产按照流动性大小排列，分为流动资产和非流动资产。

第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

公交公司从浙江租赁公司以融资租赁的方式租入一辆公交车，该公交车是浙江租赁公司从苏州金龙公司购进

的。此时浙江租赁公司拥有该公交车的所有权，但是风险和报酬已经转移给了公交公司，公交公司拥有该公交车

的控制权，从法律上来说，浙江租赁公司是拥有所有权的，从实质上来说，公交公司是拥有其控制权的。在会计

上，根据实质重于形式的原则