2023年高级财务会计业务题简答题复习范围.doc

同一控制下公司合并（控股合并）——合并日会计解决、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4题形成性考核一第5题

1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2023年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%

2023年

项目

甲公司

乙公司账面价值

乙公司公允价值

货币资金

交易性金融资产

应收账款

存货

长期投资——对乙公司

固定资产

资产合计

应付账款

短期借款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分派利润

所有者权益合计

负债及所有者权益合计

10000

9000

55000

80000

140000

400000

694000

84000

30000

60000

174000

100000

300000

117500

2500

520230

694000

2500

27500

65000

65000

50000

210000

5000

5000

80000

90000

25000

20230

73500

1500

120230

210000

2500

27500

65000

65000

80000

240000

5000

5000

80000

90000

－

－

－

－

150000

规定：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。

对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：

借：长期股权投资 140000

贷：银行存款140000

甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分派利润，其中盈余公积调增1000元，未分派利润调增9000元。应编制的抵销分录：

借：固定资产30000

股本 25000

资本公积 20230

盈余公积 73500

未分派利润 1500

贷：长期股权投资140000

盈余公积1000

未分派利润9000

甲公司合并报表工作底稿

2023年

项目

甲公司

乙公司

抵销分录

合并数

借方

贷方

货币资金

交易性金融资产

应收账款

存货

长期投资——乙公司

固定资产

资产合计

应付账款

短期借款

长期借款

负债合计

股本

资本公积

盈余公积

未分派利润

所有者权益合计

负债及所有者权益合计

10000

9000

55000

80000

140000

400000

694000

84000

30000

60000

174000

100000

300000

117500

2500

520230

694000

2500

27500

65000

65000

50000

210000

5000

5000

80000

90000

25000

20230

73500

1500

120230

210000

30000

25000

20230

73500

1500

140000

1000

9000

12500

36500

120230

145000

0

480000

794000

89000

35000

140000

264000

100000

300000

118500

11500

530000

794000

抵销分录合计

150000

150000

2．A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2023年5月10日自甲公司处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项公司合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B

单位：万元

A公司

B公司

项目

金额

项目

金额

股本

7000

股本

1000

资本公积

2023

资本公积

350

第一次盈余公积

1500

盈余公积

650

未分派利润

3500

未分派利润

1500

合计

14000

合计

3500

规定：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

A公司在合并日应进行的会计解决为：

借：长期股权投资 贷：股本 资本公积——股本溢价进行上述解决后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于公司合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元（2023万＋2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3000万元。

在合并工作底稿中应编制的调整分录：

借：资本公贷：盈余公积6500000

未分派利在合并工