税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题（二）.pdfVIP

税务师-财务与会计-专项练习题-专项练习题(二)

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甲公司采用资产负债表债务法核算得税费用，适用的得税税率为25%,甲

公司2021年度利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会(江南博

哥)计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税得额，在处置时计入处置当期应纳税得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

单［选题］L关于甲公司上述资产或负债在2021年12月31日的计税基础的表述

中正确的是()。

A.应收账款计税基础为2500万元

B.长期股权投资的计税基础为2100万元

C.交易性金融资产的计税基础为2600万元

D.预计负债的计税基础为190万元

正确答案：C

参考解析：应收账款的计税基础为2000万元，选项A不正确；长期股权投资的

计税基础为取得时的成本2000万元，选项B不正确；预t-负债的计税基础=账

面价值(200-90+80)一未来期间计算应纳税得额时可以税前扣除的金额

190=0,选项D不正确。

甲公司采用资产负债表债务法核算得税费用，适用的得税税率为25%,甲

公司2021年度利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与

税法规定存在差异的项目如下：

(1)2021年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元，甲公司对该

应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允

许税前扣除，假定2020年年末坏账准备余额为0。

(2)甲公司2021年1月1日以2000万元取得一项联营企业投资准备长期持

有，作为长期股权投资核算。该联营企业当年实现净利润，甲公司由此确认投

资收益100万元，且该项长期股权投资持有期间未发生减值。税法规定，居民

企业间股息红利免征得税。

(3)2021年3月5日，甲公司购入丙公司股票30万股，支付价款2600万元，

将其作为交易性金融资产核算。2021年12月31日，该项交易性金融资产期末

公允价值下降400万元。税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动

不计入当期应纳税得额，在处置时计入处置当期应纳税得额。

(4)甲公司2020年12月31日账户中“预计负债一一产品质量保证费用”科

目贷方余额为200万元，2021年实际发生产品质量保证费用90万元，2021年

12月31日预提产品质量保证费用80万元。

其他相关资料：

(1)假定预计未来期间甲公司适用的得税税率不发生变化。

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税得额用以抵扣可抵扣暂时性

差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素的影响，回答下列问题。

[单选题]2.甲公司2021年应确认的递延得税资产金额为()万元。

A.222.5

B.225