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摘要
中国财政部于2016年12月31日颁布了新审计准则，首次提出在审计报告
中增加有关关键审计事项的披露，旨在解决传统审计报告结构化、模板化的问
题，提高审计报告中的信息含量，为投资者决策提供更有用的依据。而投资者
的投资决策又会进一步影响企业所面临的融资约束。目前，已有文献难以对披
露关键审计事项影响融资约束的效果做出定性判断。一方面，关键审计事项的
披露可以提供更多的增量信息，降低报表使用者与企业管理者之间的信息不对
称性；然而另一方面，注册会计师披露的关键审计事项也会增加投资者感知的
企业风险，并
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