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浅论审计决定执行难的成因及对策

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浅论审计决定执行难的成因及对策

摘要：随着我国市场经济的快速发展，审计作为一项重要的经济监督活动，其作用日益凸显。然而，审计决定的执行难问题一直是困扰审计工作的难题。本文从审计决定执行难的成因入手，分析了法律制度不完善、审计人员能力不足、企业内部控制不健全等因素对审计决定执行的影响。在此基础上，提出了加强法律制度建设、提高审计人员素质、完善企业内部控制等对策，以期为提高审计决定执行效果提供参考。

前言：审计决定是审计工作的重要环节，其执行效果直接关系到审计工作的权威性和有效性。近年来，我国审计工作取得了显著成果，但在审计决定执行过程中，仍然存在诸多问题，如执行力度不够、执行效果不佳等。这些问题不仅影响了审计工作的权威性，也损害了审计工作的公信力。因此，深入研究审计决定执行难的成因，并提出相应的对策，对于提高审计工作的质量和效率具有重要意义。

第一章审计决定执行难的现状及成因

1.1审计决定执行难的现状

审计决定执行难的现状表现在多个方面。首先，审计决定执行过程中，部分被审计单位对审计决定的认识不足，缺乏对审计决定重要性的充分理解，导致执行过程中存在抵触情绪。例如，一些企业在面对审计决定时，往往以各种理由推诿或拖延执行，甚至采取不正当手段干扰审计工作的正常进行。其次，审计决定执行效果不佳，部分审计决定未能得到有效执行，导致审计监督的作用未能充分发挥。这种情况在国有企业中尤为突出，一些企业为了维护自身利益，往往对审计决定采取选择性执行，使得审计决定成为一纸空文。再者，审计决定执行过程中存在信息不对称问题，审计机关与被审计单位之间缺乏有效的沟通机制，导致审计决定执行过程中信息传递不畅，影响了审计决定的执行效果。此外，审计决定执行过程中，部分审计人员对审计决定执行力度不够，缺乏有效的执行力，使得审计决定难以得到有效落实。

审计决定执行难的现状还体现在审计决定的执行期限较长。由于审计决定执行涉及多个环节，包括被审计单位的整改、审计机关的监督等，这些环节往往需要较长时间才能完成。然而，在实际操作中，由于种种原因，审计决定的执行期限往往被延长，甚至无法在规定时间内完成。这种拖延现象不仅影响了审计决定的执行效果，也降低了审计工作的效率。另外，审计决定执行过程中，审计机关与被审计单位之间的利益冲突也是一个不容忽视的问题。在执行审计决定的过程中，双方可能会因为利益关系而产生矛盾，从而影响审计决定的执行效果。

审计决定执行难的现状还表现在审计决定的执行力不足。尽管审计机关有权对违反审计决定的行为进行处罚，但在实际操作中，由于处罚力度不够、处罚程序复杂等原因，使得审计决定的执行力受到很大影响。一方面，审计机关的处罚手段有限，难以对违反审计决定的行为产生足够的震慑作用；另一方面，处罚程序的复杂性和繁琐性也使得处罚过程变得漫长，影响了审计决定的执行力。此外，审计决定执行过程中，审计机关与被审计单位之间的沟通不畅，也使得审计决定的执行力受到影响。审计机关在执行审计决定时，往往缺乏与被审计单位的有效沟通，导致双方对审计决定的执行存在分歧，从而影响了审计决定的执行力。

1.2审计决定执行难的主要成因

(1)审计决定执行难的首要成因在于法律制度的不完善。以我国为例，虽然近年来审计法律法规不断完善，但仍有不少漏洞和不足。据统计，我国现行审计法律法规中，关于审计决定执行的具体规定不足30%，且部分规定过于原则化，缺乏可操作性。例如，在《中华人民共和国审计法》中，对于审计决定的执行期限、执行程序等关键问题，缺乏明确的规定，导致审计决定执行过程中出现争议和纠纷。具体案例可见，某市审计局在2019年对一家国有企业进行审计，发现其存在重大违规行为，但因其审计决定执行过程中缺乏明确的法律依据，导致执行效果不佳。

(2)审计人员能力不足也是导致审计决定执行难的重要原因。审计人员作为审计工作的主体，其专业能力和素质直接影响到审计决定的执行效果。然而，我国审计人员队伍中，存在一定比例的从业人员专业能力不足，难以胜任复杂的审计工作。据相关数据显示，我国审计人员中，具有高级职称的比例仅为15%，而具有注册会计师资格的仅为30%。此外，审计人员在实际工作中，往往面临时间紧、任务重、压力大等问题，导致其在执行审计决定时，难以做到全面、深入、细致。以某省审计厅为例，该厅在2018年对一家大型企业进行审计，由于审计人员专业能力不足，导致审计决定执行过程中出现偏差，未能有效维护国家利益。

(3)企业内部控制不健全也是审计决定执行难的重要因素。企业内部控制是确保企业合规经营、防范风险的