2024年电大审计学形考网上教学实践活动及阶段性测试参考答案.doc

《审计学》形考01任务

一、案例分析题

1、【资料】甲企业重要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采取自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自以来没有发生变化。甲企业产品重要销售给国内各重要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲企业财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中统计了所了解的甲企业及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在实现销售收入增加10%的基础上，甲企业董事会确定的销售收入增加目标为20%。甲企业管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目标的完成情况上下浮动。甲企业所处行业的平均销售增加率是12%。

（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超出6年，于9月劳动协议到期后被甲企业的竞争对手高薪聘任。因为工作压力大，甲企业会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年。

（3）甲企业重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但因为技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（4）甲企业的产品面临迅速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲企业于4月将重要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲企业在8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场体现良好，计划在全面扩大产量，并在1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲企业于1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%。c产品毛利率为8.1%。

【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如以为存在，请简明阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。

答：(1)也许存在重大错报风险。理由：①该行业平均销售增加率为12%,而甲企业计划要求增加率为20%（超同行业增加率67%），甲企业是否也许达成这种超增加率？面对此问题注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。②结合(4)，甲企业在4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场体现良好，不过D产品没有在当年大幅生产。且因为其实C产品的改良型号也许深入压缩8月后C产品的销售量，在这多重原因的影响下甲企业能否达成20%的增加率？这使审计人员愈加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达成目标才能够取得更多的收入，管理人员很也许因为利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来取得高额的酬劳，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。

(2)也许存在重大错报风险。理由：①会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作。9月在甲企业服务了超出6年的财务总监的离职也许影响到企业整体会计工作的连续性及有关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。②除会计主管任职超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年，这么表示甲企业也许表示利用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，因为内部控制制度的固有不足，专业胜任能力较弱的人员也许会因为自身原因使得整个流程出现错报。因为单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。

(3)也许存在重大错报风险。理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具备专业胜任能力的新组员。多项变动也许使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定及各类交易和事项有关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。

(4)也许存在重大错报风险。理由：1月的降价10%之后使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再末对于C产品计提存货跌价准备。也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项有关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。

《审计学》形考02任务

一、案例分析题

1、【资料】1月15日上午9时，审计人员对NL企业的库存现金进行突击审计。通过清点，实际库存情况如下：

(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

(2)尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；

(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出307