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第十章采购与付款循环的审计
本章考情分析
本章是一般重要的考试章节，主要了解采购与付款循环涉及的业务活动与控制、
固定资产和应付账款的实质性程序。近年来考试直接命题基本没有。依据本章内容特点，
考题类型可以包含客观题、简答题和综合题。客观题一般涉及应付账款函证和针对起完整
性、截止的审计程序；综合题一般涉及固定资产计价和折旧的计算，以及相关重大错报风
险的分析，通常结合第二编中风险评估和应对的相关知识点综合命题。
本章变动
本章内容基本无变化
本章考点分析
采购与付款循环的特点——了解采购与付款循环的主要业务活动
采购与付款循环的控制和控制测试——采购的控制目标、关键控制
测试和审计测试一览表
采购与付款循环的实质性程序——应付账款的审计目标与实质性程序；固定资产的审
计目标与实质性程序
第一节采购与付款循环的特点
一、采购和付款循环涉及的主要凭证与记录
采购与付款通常要经过请购——订货——验收——付款这样的程序。通常也需要
使用很多凭证与记录：
请购单、订购单、验收单、卖方、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明
细账、库存现金账和银行存款账、供应商
二、涉及的主要业务活动
（一）请购商品和劳务（请购部门——请购单——）
仓库、生产及其他部门可以对所需要的未列入存货的项目编制请购单；请购
单可由手工或计算机编制。
对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般，每张请购单必须经过对这
类支出预算负责的主管人员签字。
对于资本支出和租赁的请购，应当制定人员请购，需要进行特别。
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购
单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。
请购单是证明有关采购的“发生”认定的凭据之一，也是采购轨迹的起点。
控制（√）连续编号控制（X）
（二）编制订购单（采购部门——订购单）
采购部门在收到请购只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以顺
序编号并经过被的采购人员签名。
其正联应送交供应商（1），副联则送至企业的验收部门（2）、应付凭单部门（3）
和编制请购单的部门（4）。
随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与
采购的“完整性”和“发生”认定有关。
注意：
采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供
应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商
采购部门收到请购金额不同，存
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