第四章 关税法.pptx

第四章关税法;本章学习要点;PART01;2016年3月1日，大丰华商贸公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，装卸费0.5万元，国外采购代理人的佣金1.5万元，国外经纪费1万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2016年3月5日填发税款缴款书，该公司于2016年3月18日缴纳关税税款。

思考：该商贸公司就该批口红进口应缴纳多少关税税额?

;第一节关税概述

一、关税的概念

关税，是指海关对进出国境或者关境的货物和物品

（以下简称货物）征收的一种流转税。

货物—贸易性商品物品—个人物品

关税分为进口关税和出口关税。

进口关税目前是各国最主要的关税。同时为了鼓励本国商品出口，许多国家已不再课征出口关税。;注释：

国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海、领空。

关境是指海关征收关税的领域。

关境与国境的关系：

国境＞关境（如我国香港、澳门）

国境＜关境（如欧洲联盟）;二、关税的特点;三、关税的分类;3.过境关税是指对外国经过本国国境（关境）运往另一国的货物所征收的一种关税，通常也可简称为过境税。

（二）按征收关税的标准分类

1.从价关税是以货物在进出境时的应税价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率而征收的关税。

2.从量关税是以货物进出境时的应税实物数量、重量、体积、容积、长度等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率而征收的关税。

;

3.复合关税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。

4.选择关税是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准而计算征收的关税。;5.滑准关税是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。

6.季节关税是指对税则规定的同一货物，按其不同进???时间制定不同的税率而征收的关税。

（三）按征税性质分类

1.普通关税

2.优惠关税（1）特定优惠关税

（2）普遍优惠制

（3）最惠国待遇;3.差别关税（1）加重关税

（2）反补贴关税

（3）报复关税

（4）反倾销关税;第二节关税的征税对象、纳税人、税目和税率;二、关税的纳税人

要点：

征税对象：准允进出境的货物和物品

纳税人：

进口货物收货人

出口货物发货人

进出境物品的所有人

;三、适用税率;三、适用税率;第三节关税应纳税额的计算

一、关税的计税依据;

注：对实付或应付价格的调整规定

需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。

“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用；;

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。

④与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的材料、部件、工具、模具、消耗性材料及类似货物的价款以及在境外研发、设计等相关服务的费用；

;

⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。

⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

;注：不需要计入完税价格的项目：

下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；

②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。

④为在境内复制进口货物而支付的费用⑤境内外技术培训及境外考察费用

;进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：;2.特殊进口货物的完税价格

（1）运往境外加工的货物的完税价格

（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格

（3）租赁方式进口货物的完税价格

（4）寄售进口货物完税价格的确认;3.进口货物海关估价方法

（1）相同或类似货物成交价格方法；

（2）倒扣价格法；

（3）计算价格法；

（4）其他合理的方法;4.进口货物相关费用的核定。

（1）进口货物的运费，按实际支付的费用计算

（2）进口货物的保险费，按实际支