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金融机构会计教程

课程介绍：金融机构会计的重要性金融机构会计是金融机构管理和运作的核心环节，它通过对金融业务的核算和分析，为金融机构经营决策提供重要依据。金融机构会计

课程目标：掌握金融机构会计核算方法1掌握金融机构会计的基本理论和原则。2熟悉金融机构会计核算方法，了解不同金融业务的会计处理。

课程内容概述：主要章节介绍1第一章金融机构会计概论2第二章货币资金的核算3第三章金融资产的核算4第四章负债的核算5第五章所有者权益的核算6第六章收入的核算7第七章费用的核算8第八章利润的核算9第九章财务报表的编制与分析10第十章金融机构特殊业务的核算

第一章：金融机构会计概论金融机构是指从事金融业务的企业和组织，包括银行、保险公司、证券公司等。金融机构会计是专门研究金融机构会计核算理论和方法的学科。

金融机构的类型与特点商业银行以吸收存款、发放贷款为主要业务，提供资金中介服务。保险公司以经营保险业务为主，通过收取保费，为被保险人提供风险保障。证券公司以证券经纪、投资咨询、证券承销等业务为主，为投资者提供投资服务。

金融机构会计的特殊性1金融机构业务种类繁多，会计核算方法复杂。2金融机构资产、负债规模庞大，需要高度的安全性。3金融机构的经营风险较高，需要严格的风险控制。

金融机构会计的目标与原则真实、客观地反映金融机构的财务状况和经营成果。遵循会计准则和相关法律法规，确保会计信息的质量。

金融机构会计信息质量要求可靠性信息应真实、准确、完整，能够反映实际情况。相关性信息应与决策相关，能帮助使用者做出正确的判断。可比性信息应具有可比性，以便于不同时间、不同机构之间的比较。及时性信息应及时提供，以满足决策的需要。

我国金融机构会计制度体系会计准则是金融机构会计核算的依据。1会计制度是针对特定金融机构制定的具体会计核算方法和流程。2会计制度是针对特定金融业务制定的具体会计处理规定。3

第二章：货币资金的核算货币资金是指企业可以随时用于支付的现金和存款。货币资金核算主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。

货币资金的种类与管理库存现金是指企业在库房、出纳柜台等处保管的现金。银行存款是指企业在银行开立的账户中存放的资金。其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的其他货币资金，如银行汇票、银行本票、信用卡存款等。

库存现金的核算收款企业收到现金时，应及时登记现金日记账。付款企业支付现金时，应及时登记现金日记账。盘点企业应定期盘点库存现金，核对账面余额与实存数是否相符。

银行存款的核算1银行存款是指企业在银行开立的账户中存放的资金。2存款企业将现金存入银行时，应登记银行存款日记账。3支票企业用支票支付款项时，应登记银行存款日记账。4转账企业通过银行转账方式进行资金结算时，应登记银行存款日记账。

其他货币资金的核算1银行汇票是指由银行签发的，承诺在见票时付款的票据。2银行本票是指由银行签发的，承诺在指定日期付款的票据。3信用卡存款是指企业持有的信用卡账户中的资金。

货币资金内部控制1收支分离收款、付款由不同人员负责。2账款核对定期核对账面余额与实存数是否相符。3授权审批对大额资金支出，需经授权审批。

第三章：金融资产的核算金融资产是指企业拥有或控制的，预期会给企业带来未来经济利益的资源。金融资产核算主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项的核算。

金融资产的分类与计量交易性金融资产是指企业为了在短期内出售而持有的金融资产。持有至到期投资是指企业为了在到期时收回本金和利息而持有的金融资产。可供出售金融资产是指企业既不是为了在短期内出售，也不是为了在到期时收回本金和利息而持有的金融资产。贷款和应收款项是指企业发放的贷款和应收的款项。

交易性金融资产的核算1交易性金融资产按公允价值计量，其变动计入当期损益。2企业应及时将交易性金融资产的公允价值变动确认至损益。3企业应定期对交易性金融资产进行评估，以确定其公允价值。

持有至到期投资的核算1初始确认按成本计量。2后续计量按摊余成本计量，其利息收入采用实际利率法进行确认。3减值测试企业应定期对持有至到期投资进行减值测试，如果发生减值，应将减值损失确认至损益。

可供出售金融资产的核算初始确认按成本计量。后续计量按公允价值计量，其变动计入其他综合收益。减值测试企业应定期对可供出售金融资产进行减值测试，如果发生减值，应将减值损失确认至损益。

贷款和应收款项的核算1初始确认按成本计量。2后续计量按摊余成本计量，其利息收入采用实际利率法进行确认。3减值测试企业应定期对贷款和应收款项进行减值测试，如果发生减值，应将减值损失确认至损益。

第四章：负债的核算负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致企业资源流出。负债核算主要包括短期借款、同业及其他金融机构存放款项、吸收