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2017年CPA《审计》习题班
【单选题133】在识别和评估关联方相关的重大错报风险时，下列说法中，错误的
是（）。（识别和评估关联方-17.2）
A.师应当了解和评价与关联方关系和相关的控制
B.师了解、识别和评估关联方和关联方关系后，才能确定关联方和余额是
否存在重大错报风险
C.师应当识别和评估关联方关系及其导致的重大错报风险为特别风险（有
陷阱）
D.师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方导致的
风险确定为特别风险
【解析】选项C错误，师应当识别和评估关联方关系及其导致的重大错报
风险，并确定这些风险是否为特别风险。师针对识别出的、超出被审计单位正常经
营过程的重大关联方导致的风险确定为特别风险。
【单选题134】下列情形中，师不应将关联方事项评估为存在特别风险的是
（）。（可能表明存在关联方导致的特别风险-17.2）
A.频繁变更出纳员（有陷阱）
B.有显示关联方过度重大估计的作出
C.有显示关联方过度关注政策的选择
D.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大
【解析】选项A不属于关联方的特别风险。在出现以下风险因素情况下，存在具有支配
性影响的关联方，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险：（1）异常频繁变更高级管理人员
或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚；（2）利用
中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大（选项D），可能表明关联方出于
【答案】A
【单选题135】如果识别出管理层未向师披露的重大关联方，下列应对措
施中，师无需考虑的是（）。（识别出关联方关系或时的应对措施-17.2）
A.对新识别出的关联方或重大关联方实施恰当的实质性程序
B.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向师披露的其他关联方或重大
关联方的风险，必要，实施追加的审计程序
C.将与新识别的重大关联方相关的风险评估为舞弊风险（有陷阱）
D.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出
的关联方之间发生的所有，以便师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其
相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或
【解析】选项C属于针对关联方重大错报风险的识别和评估，并非风险应对措施。如果
要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有，以便师作出进一步评
价，并询问与关联方关系及其相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或；（3）
对新识别出的关联方或重大关联方实施恰当的实质性程序（选项A正确）；（4）重新考
虑可能存在管理层以前未识别出或未向师披露的其他关联方或重大关联方的
风险，必要，实施追加的审计程序
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