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中级审计师审计理论与实务中级试题

一、单项选择题

1.下列有关审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“御史大夫”掌管审计监督权

D.1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个职业会计师的专业团体

答案：B

解析：“上计制度”是秦汉时期实行的，而西周时期是我国国家审计的萌芽，设有“宰夫”一职代表周王监督检查朝廷及地方各级官吏的财政收支。所以B选项表述错误，A、C、D选项表述均正确。

2.下列各项中，不属于内部审计特点的是（）。

A.灵活性

B.内向性

C.有偿性

D.广泛性

答案：C

解析：内部审计的特点有内向性、广泛性、灵活性等。有偿性是社会审计的特点，内部审计是本单位根据自身管理需要开展的，一般不具有有偿性。所以答案选C。

3.下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是（）。

A.检查

B.观察

C.重新计算

D.分析程序

答案：D

解析：分析程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，它可以帮助审计人员发现异常变动和项目之间的异常关系，最适于实现总体合理性审计目标。检查主要是对书面资料的审查；观察是查看相关人员正在从事的活动或执行的程序；重新计算是对数据的重新核算。所以答案是D。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定

答案：ACDE

解析：国家审计机关的权限包括：有权检查被审计单位的财务收支电子数据系统（A选项）；有权要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告（C选项）；可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果（D选项）；有权建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定（E选项）。而参与研究制定被审计单位内部的规章制度不属于国家审计机关的权限，所以B选项不正确。

2.下列关于审计证据的表述，正确的有（）。

A.不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关

B.口头证据需要得到其他相应证据的支持

C.审计人员获取的审计证据越多越好

D.审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少

E.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量

答案：ABD

解析：不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相关，比如证明应收账款的存在性，可以有销售合同、发票、函证回函等不同形式的证据（A选项）。口头证据由于其可靠性相对较低，需要得到其他相应证据的支持（B选项）。审计证据并不是越多越好，审计人员应考虑证据的质量和获取证据的成本效益原则（C选项错误）。审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少，因为高质量的证据能更有力地支持审计结论（D选项）。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量（E选项错误）。

三、填空题

1.审计按其执行地点分类，可分为______和______。

答案：就地审计；报送审计

解析：就地审计是审计人员到被审计单位所在地进行的审计；报送审计是被审计单位将有关资料送到审计机关进行的审计。

2.审计证据的适当性是对审计证据______和______的衡量。

答案：相关性；可靠性

解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联；可靠性是指审计证据的可信程度。

四、判断题

1.社会审计组织在执行审计业务时，只对委托人负责，无需考虑其他利益相关者。（）

答案：错误

解析：社会审计组织在执行审计业务时，不仅要对委托人负责，还要对社会公众负责。因为社会审计的结果可能会被众多利益相关者使用，如投资者、债权人等，所以要保证审计质量，维护社会公众利益。

2.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制设计合理且执行有效，就可以直接进入实质性程序阶段。（）

答案：错误

解析：审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制设计合理且执行有效，通常可以适当减少实质性程序的范围，但不能直接进入实质性程序阶段，还需要对内部控制进行进一步的测试，以确定其实际运行的有效性。

五、解答题

1.简述审计报告的作用。

答案：审计报告具有以下几方面的作用：

（1）鉴证作用：注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。这种意见具有鉴证作用，得到