浅析上市公司会计舞弊新动向及其治理对策.pdf

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及其治理对策

广州石油培训中心余慕星杨运东

【摘要】上市公司为了自身利益常常采用各种手段操纵利润，致使证券市场上会计信息舞弊案件频频发生。这些舞弊、欺诈事件的

频繁发生对促进证券市场监督和管理机制的完善提出了新的问题。由此，本文从理论和实务的角度，对上市公司会计舞弊的类型、动因及

其新的发展动向进行了深入剖析，并就如何防范会计舞弊提出了相应对策，以提高会计信息质量，充分发挥会计信息在经济管理中的重要

作用。

【关键词】上市公司；会计舞弊；治理对策

近年来，国内外一些上市公司相继曝出会计造假和舞弊丑闻，和信息产业的快速发展，金融工具的种类越来越多，形式曰趋复杂，

使得人们对上市公司的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产在为上市公司提供多样性融资渠道的同时，也为某些不法的上市公

生了质疑，严重破坏了企业的诚信和社会道德，同时，也使得社会和司骗取资金提供了犯罪途径。

公众的利益受到极大侵害。上市公司会计舞弊现象已经引起了社会第三，通过地方政府扶持行为进行造假。在实行公司上市审批

立法机关、政府、投资者、社会公众以及会计界等各方面人士的强烈制的情况下，上市指标属于稀缺资源。大多数上市公司是由地方大

关注，使其在一定意义上超越了会计范畴，而演变为一个备受关注中型国有企业改制而成的，他们对地方经济的发展和税源建设有重

的社会问题。分析上市公司会计舞弊动向，对加强上市公司会计信要影响。地方政府认识到利用上市公司筹集资金对发展地方经济的

息披露相关方面的管理及整治具有十分重要的现实意义。重要性，便极力扶持上市公司。其行为主要有：

１．补贴与减免。地方政府宁可先损失一点，给上市公司补贴与减

会计舞弊及其类型免，保住上市公司配股资格或提高配股价，以筹集更多资金发展地

一

、

舞弊是一种有动机和目的的行为，其主体多种多样，对象复杂，方经济。因此，当上市公司业绩不佳时，但为了保配股、保不被特别

且通过一定的手段和方式，并最终产生一定的行为后果。会计舞弊处理或摘牌，地方经济便会在危难之处显“身手”，这样就出现了各

是指公司管理当局为了自身和集团利益的需要，采取伪造、掩饰的种各样的补贴和减免。它们成了上市公司操纵利润的手段。

手法编制假账，恣意违背会计准则，对外提供虚假会计信息的行为。２出具证明。政府有关部门还为上市公司粉饰财务报表的舞弊

会计舞弊可以分为管理舞弊（ＭａｎａｇｅｍｅｎｔＦｒａｕｄ）和非管理行为出具证明。如我国上市公司年报审计中被出具第一份否定意见

舞弊（ＥｍｐｌｏｙｅｅＦｒａｕｄ）。管理舞弊是指公司管理当局蓄意的造假的“渝钛白”，其钛白粉工程就被重庆市计委批复为在建工程。

行为。主要目的是通过虚增资产、收入、利润等，利用虚假或严重歪３授意包装。有些地方政府为了表现政绩，在上市公司被中介机

曲事实的会计信息欺骗投资者和债权人。非管理舞弊是指公司内部构包装上市过程中授意会计师事务所包装上市公司财务报告。

员工（非管理人员）以欺诈性不正当手段获取公司钱财或其他财产

的行为。从技术层面来看，会计舞弊可以分为两大类：一类是通过非三、上市公司会计舞弊产生的原因

法手段进行的会计舞弊，即会计造假；另一类是通过合法的手段，即根据舞弊审计师协会的研究，形