审计资料第1章CPA审计执业特点.pptVIP

考核心灵乐观的人，面孔也是开朗的。——席勒第一章CPA审计职业特点河南财专会计系魏鹏超南海公司SouthSeaCompany1711年SouthSeaCompany01010203040506英国、西班牙、南美洲描绘美好前景，南美贸易垄断权（贩卖黑奴）编制虚假会计信息，股价扶摇直上政府参与，增发股票转移债务，促使南海公司股票大受追捧牛顿叹说：“我能算准天体的运行，却无法预测人类的疯狂”0203040506每张股票面值100英镑，从发行价120英镑/股，不到8个月，上涨到1000英镑/股，上涨了900%！这在整个资本市场的发展史上是罕见的！1720年8月高管内讧、脱离实际、抛出股票、恐慌股价急剧下降英国被西班牙打败股票一文不值，血本无归破产破灭调查国会任命了一个由13人组成的特别委员会。委员会便聘清了精通会计实务的查尔斯·司奈尔先生对南海公司的会计账簿进行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计，司奈尔发现了该公司竹理当局存在着会计欺诈行为。所有权与经营权分离，信息不对称01没有一个独立的主体监督02为什么会破产？审计是由相应的审计主体实施的一项活动。01国家审计机关、社会中介机构（会计师事务所）、内部审计部门02分别形成政府审计、注册会计师审计和内部审计。03启示：01我校校友刘新建，担任郑州市巩义审计局副局长；02我校校友陈晓郁，担任河南省地税局审计处副处长；03我校校友黎文春，驻马店市审计局综合科科长。04·····校友A“四大”：普华永道（PC）、安永（EY）、毕马威（KPMG）、德勤（DTT）B我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所C前百家会计师事务所表会计师事务所1常发亮河南中昊会计师事务所担任副总经理；3田俊河南九州会计师事务所担任所长。2林建伟河南明泰联合会计师事务所担任副总经理；4·····我校校友对审计对象进行审计。财政收支、财务收支、内部控制等经济管理活动启示：审计的作用是进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务。鉴证：CPA对财务报表的合法性和公允性提出结论，以增强预期使用者对财务报表的信任程度。会计师事务所主要就是提供鉴证服务的。启示：审计是一项独立性很强的活动。01机构独立：独立于被审计单位02业务独立：不受任何部门干涉、审计人员保持精神上的独立03启示：一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，对被审计单位的财务收支和经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务的一项独立性的活动。确认确定审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。身高游戏CPA审计03秦汉时期：审计的确立阶段，形成了相对完善的审计体系，设立“三公”；02周王朝：审计的雏形，没有完善的体系；01我国政府审计的产生和发展二、审计的产生和发展三公丞相、御史、太尉御史行使政治、军事和经济的监察监督之权。宋代设立“审计司”、“审计院”，是我国审计定名之始；01020304元明清，审计有所削弱；民国设立“审计院”；新中国成立后设立“审计署”。二、审计的产生和发展二、审计的产生和发展国外注册会计师审计的产生和发展序号审计发展阶段审计目标审计方法11844年到20世纪初，英国详细审计阶段：英国式审计、账项基础审计、详细审计查错防弊，防止侵占股东权益对会计账目进行详细审计（即对每笔经济业务逐笔审查与稽核）220世纪初，美国资产负债表审计阶段：美式审计帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计，审计报告面向债权人详细审计、初步抽样审计31929～1933年，美国《证券法》、《证券交易法》后利润表审计阶段保护投资者为目的的利润表审计，审计报告面向社会公众广泛采用抽样审计、初步制度基础审计4二战后到现在财务报表审计阶段对财务报表发表审计意见，投资者确定报表的可信性（鉴证作用）制度基础审计、风险导向审计财务报表审计主要目的是CPA对财报发表意见，这个意见可以让投资者确认是否信赖这一份报表。1查错防弊功能却是次要的，现代审计不是对报表进行差错防弊，而是对报表进行鉴证。2启示