财务报表及计划审计管理知识分析过程.pptx

第四节计划审计工作

;（二）作用

1.便于收集充分、适当的审计证据；

2.便于保持合理的审计成本，提高审计效率和质量；

3.便于避免与客户发生误解；

4.便于对审计助理人员进行指导和监督。;二、计划审计工作的内容;（二）总体审计策略（147-148页）：

是对审计的预期范围和实施方式所做

的规划，是CPA从接受委托到出具审计

报告整个过程的基本工作内容的综合计

划。

总体审计策略用以确定审计范围、

时间和审计方向（重点），并指导制定

具体审计计划。;总体审计策略的制定

确定审计业务的特征，界定审计范围

明确审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质

考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向;;;审计计划阶段依据的审计准则;（四）指导、监督与复核

影响指导、监督和复核的性质、时间和范围的因素：

被审计单位的规模和复杂程度

审计领域

重大错报风险

执行审计工作的项目组成员的素质和转业胜任能力;（五）审计过程中对计划的更改

计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程

注册会计师应视具体情况对总体策略和具体计划做出必要的更新和修改;记录的内容

对总体审计策略的纪录

对具体审计计划的纪录

对审计计划重大修改的纪录;;治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。

管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。;案例;（1）19*7年、19*8年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。

（2）19*9年未经审计的中期报表的每股收益为0.09元。

（3）19*9年12月5日公告了其进行资产重组的消息。

（4）19*7年、19*8年从事该公司年度报表审计的事物所是所在大胜会计师事务所。

（5）公司在19*9年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。

请问：

（1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？

（2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。

;参考答案：;其次，从上市公司近两年的年报及当

年的中报来看，通过分析性程序，经

营业绩持续下降，要考虑月光公司在

经营过程中，是否可能出现无法持续

经营的情况。如果经过判断，认为月

光公司很有可能出现无法持续经营的

情况，注册会计师就要事先与上市公

司商讨，就公司目前状况，很可能会

被出具拒绝表示意见的审计报告，并

在签约书中有所表示。;（2）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。

对月光公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及董事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。

注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。

;隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事物所进行审计。隆兴公司以前从未过进行审计。

审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未结平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正确工作。

;第二周，当王玲向会计人员索要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。;王玲无奈之下，只得向事物所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期由王玲代编的会计账册将不予归还。;请问：

该会计师事务所的做法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？;在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误：

（1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这是造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。

（2）没有与客户签订业务委托