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2017企业所得税CPA课件汇报人：XX

目录01企业所得税概述02税前扣除项目03应纳税所得额计算04税收优惠政策05申报与缴纳流程06案例分析与实务操作

企业所得税概述PART01

税种定义与性质企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，是国家财政收入的重要组成部分。企业所得税的定义01企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家依法对企业利润进行调节的经济手段。企业所得税的性质02

税率与征收范围法定税率境外所得征税高新技术企业优惠小型微利企业优惠2017年企业所得税法定税率为25%，适用于一般企业。小型微利企业可享受20%的优惠税率，以及相应的税收减免政策。经认定的高新技术企业，可享受15%的优惠税率，鼓励科技创新。企业来源于中国境外的所得，需按规定缴纳企业所得税，避免双重征税。

纳税义务人居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，无论收入来源地。居民企业非居民企业仅对其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。非居民企业

税前扣除项目PART02

成本费用扣除企业支付给员工的工资、奖金、津贴等薪酬支出，均可作为成本费用在税前扣除。员工薪酬固定资产折旧和无形资产摊销费用，按照税法规定的方法和年限计算后可税前扣除。折旧与摊销企业用于研发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，可享受加计扣除政策。研发支出

税金及附加扣除企业缴纳的城建税、教育费附加等增值税附加税，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。增值税附加税扣除企业开采或生产应税资源产品时支付的资源税，符合条件的可作为税前扣除项目。资源税扣除企业支付的消费税，若与生产经营活动直接相关，可作为税前扣除项目。消费税附加扣除010203

损失与准备金扣除企业可设立坏账准备金，对预期无法收回的应收账款进行税前扣除，以降低潜在损失。01坏账准备金在存货价值下降时，企业可计提跌价准备金，以反映存货的可变现净值，实现税前扣除。02存货跌价准备企业对固定资产进行减值测试，若出现减值迹象，可计提减值准备金，用于税前扣除。03固定资产减值准备

应纳税所得额计算PART03

收入总额的确定营业收入的确认企业通过销售商品、提供劳务等经营活动取得的收入，是确定收入总额的重要部分。其他收入的汇总包括捐赠收入、政府补助等非经常性收入，也应计入企业的收入总额中。投资收益的计算资产处置收益的处理包括股息、利息、租金等投资收益，需按照税法规定计入收入总额。企业出售固定资产、无形资产等非日常活动产生的收益，应计入收入总额。

不征税收入与免税收入政府补助通常不计入应纳税所得额，如企业收到的科技创新奖励或环保补贴。政府补助0102国债利息收入属于免税收入，投资者从国债中获得的利息收益无需缴纳企业所得税。国债利息收入03企业对教育事业的捐赠，按照规定比例可在计算应纳税所得额时扣除，相当于免税。教育基金捐赠

应纳税所得额的计算方法企业所得税的计算首先需要确定收入总额，包括销售商品、提供劳务等各项收入。确定收入总额从收入总额中扣除成本费用，如原材料费、人工费等，以计算出应纳税所得额。扣除成本费用税前扣除项目包括税金、损失、捐赠等，这些项目可以在计算应纳税所得额前予以扣除。减除税前扣除项目根据税法规定的税率，对调整后的应纳税所得额进行计算，得出应缴纳的企业所得税额。适用税率计算税额

税收优惠政策PART04

高新技术企业优惠0102所得税率优惠高新技术企业享15%优惠税率。研发费用加计扣除研发费未形成资产，加计50%扣除；形成资产，按150%摊销。

小微企业优惠从业人数资产要求工业不超100人3000万，其他不超80人1000万。减半征税政策年应纳税所得额50万内，减半征税。0102

特定行业与区域优惠新办企业免税或减税特定行业优惠高新技术企业减按15%税率征税高新区企业优惠

申报与缴纳流程PART05

纳税申报期限年度企业所得税申报企业应在年度终了后五个月内完成年度企业所得税的申报工作。季度预缴申报期限每个季度结束后十五日内，企业需进行季度预缴企业所得税的申报。延期申报规定因特殊原因无法按时申报的企业，可申请延期申报，但最长不超过三个月。

纳税申报方式企业通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。电子申报01无法使用电子方式的企业，可以通过邮寄纸质申报表的方式完成纳税申报。邮寄申报02企业可直接前往税务局窗口提交申报表，适用于复杂或特殊税务问题的面对面咨询。上门申报03

税款缴纳与逾期处理企业可通过银行转账、电子缴税系统等多种方式按时缴纳应纳税款，确保合规。税款缴纳方式逾期未缴税款的企业将面临滞纳金、罚款等处罚，严重者可能影响信用记录。逾期缴税的后果滞纳金按日加收未缴税款的万分之五，确保企业及时缴税，避免额外负担。滞纳金计算方法

案例分析与实务操作PART06

典型案例分析税务筹划案