uscpa讲师hannah评论基本概念错误校正模块9 farweek1.pdfVIP

Aboutthisreview

Accountingtheory

Basic

theoryRevenuerecognitionmethod

AccrualbasisVScashbasis

Accounting

errorcorrection

Hierarchyofaccountingquaities

Accountingstandards

GenerallAcceptedAccountingPrinciplesGAAP

AccountingStandardsCodificationASC

StatementofFinancialAccountingConceptsSFAC

Earnings

Viewofearnings==meaningofotherF/Selements

Asset-liabilityviewVSrevenue-expenseview

收入费用观是指直接从收入和费用的角度来确认与计量企业收益，认为收益是收入与费

用相配比的结果。该方法认为财务处理的重心应该是对收入、费用要素的确认

与计量，而资产和负债要素的确认与计量要依附收入和费用要素。

资产负债观则和收益费用观完全相反。资产负债观直接从资产和负债的角度确认与计量

企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果。

CapitaVSEarnings

FinancialcapitalmaintenanceVSPhysicalcapitalmaintenance

NorminaldollarVSconstantdollar

HistoricalcostVScurrentcost

财务资本保全(financialcapitalmaintenance)：所应保全的是货币资本的货币金

额，在扣除当期任何与所有者的，其超额部分就是当期收益。在这种概

念下，资本被视为所有者投入的货币或者力，它与净资产或企业是同义

语。

实物资本保全概念(physicalcapitalmaintenance):所应保全的是实物资本，即企

业的实际生产能力。只有当期期末实际生产能力或经营能力超出当期期初实际生

产能力或经营能力，在扣除当期任何与所有者，其超额部分才能计为收

益。在这种概念下，资本被视为所有者投入的生产能力或经营能力，它与生产能

力或经营能力是同义语。要求采用重置成本(currentcost)等能表现现行价值的属

性。

Otherconcepts

Historicalcost:固定资产

Current/replacementcost:存货

Currentmarketvalue:金融

Netrealizablevalue：存货

Presentvalue：债券

Theonlyobjectiveofpresentvalue,whenusedinaccountingmeasurements

atinitialrecognitionandfresh-startmeasurements,istoestimatefairvalue.

Revenuerecognition

1.realized/realizable

Realized的意思是指相应的收入已经转化为现金的形式

Realizable的意思是表示相应的收入能够在未来转化为现金的形式(readily

convertibletoknownamountsofcashorclaimstocash)

2.Earned

Earned在SFAC中的定义是theaccomplishmentsofearningprocess,即赚取

收入的过程已经结束。Accomplishmentofearningprocess可以有以下标志：

•服务或者产品已完成并且交