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政府代建项目竣工财务决算工作实务探析

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吴林润吴佳益

（1.珠海大横琴股份有限公司广东珠海5190312.襄阳高新区希尔顿欢朋酒店湖北襄阳441100）

摘要：政府代建项目是指财政资金投资且其全程管理由代建单位承担的项目。竣工财务决算梳理并反映了工程项目实

施全过程的成果，体现了政府的投资结果和实际的社会效益，同时也是以后衡量资产价值，办理交付使用资产的依据。现对其

实务工作中存在问题进行系统的梳理、总结并举例说明，目的在于把握重点、并提前防范可控范围内制约完成该项工作的影响

因素，为形成并实施标准化、流程化操作提供了实务参考。

关键词：政府代建项目；竣工财务决算；财务实务

本文从代建单位的视角体会并梳理竣工财务决算工作资料一般需要一式两份纸质版资料，在收集资料过程中，

实务以期吸取经验、总结教训，旨在为提前防范竣工财务应当尽量挑选、打印能够体现出代建单位对整个项目有内

决算错报风险、高效完成相关工作打下理论和实践基础。控措施，或反映有对项目实施内部控制的文件。

2.科学设置基建账套，查阅概（预）算文件，了解总

一、代建单位、项目投资单位、资产接收单位三者间投资控制情况，梳理财政性资金来源类别及资金到位、使

的职责交割用和结余情况，整理并核对会计账簿，并与项目投资单位

项目投资单位保证项目所需财政资金到位，负责审核实际拨付款项进行核对，查漏补缺。高效率的办法一是编

竣工财务决算并出具批复意见，落实资产接收单位，统筹制工程款计提台账（要素包含但不限于合同价、结算批复

管理资产，并对资产的登记及日常管理进行监督检查。价，以及实际支付、尚未支付和须追回工程款情况），这对

代建单位负责项目的建设管理，并将项目的概、预、厘清建设成本能够起到提纲挈领的作用；二是准确记账，

结、决算报送项目投资单位（一般为政府财政部门）审核，可以考虑对照决算报表要求，于系统中添加相应会计科目

负责协调查看工程现场、协同确认资产状态并按相关管理并注意设置其供应商往来明细，以便后期导出财务账表时

制度规定的资产分类方式编制《交付使用资产清单》，与接清楚地看到工程款归属情况。

收单位协调办理资产移交手续，并在后期协助办理资产预3.准确、规范填写决算报表并编写决算说明书，提炼

登记、登记手续。决算过程中，在项目投资单位和资产接项目政府批复类、招投标核准类、合同履约类、成果文件

收单位之间，承担传递关键信息的工作任务。类等关键信息并填报初审表。将相关资料电子版线上报送

资产接收单位负责确立资产管理制度，指定资产对应项目投资单位财政性投资项目审核管理系统，同时统一装

的具体养护、管理单位。经竣工验收、同代建单位办理资订标准报送相关纸质版资料。

产转移后，将资产预先登记入账，待收到代建单位通知项4.配合项目投资单位实地勘察，联络接收单位参与，

目投资单位已完成竣工财务决算批复后，再办理账务调整核实项目存在的真实性及其财产物资清理情况，形成项目

和资产登记入账手续。其中，具体养护、管理单位负有动现场查看记录表以及交付使用资产查看表、清单，这也是

态化管理资产的使用与登记，以及接受项目投资单位的监后续准确进行账务处理（如确认固定资产或待核销基建支

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督检查。出等）的重要依据。

5.协调答复项目投资单位在决算审核过程中存在的疑

二、代建单位竣工财务决算实务流程