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破产案件审计业务
操作指引
破产案件审计业务操作指引
破产案件审计业务操作指引
目录
第一章总则
第一节制订目的和适用范围…………1
第二节职业道德规范…………………1
第三节总体要求与审计目标…………2
第二章业务承接
第一节业务承接时的考虑……………3
第二节业务约定书……………………4
第三章计划审计工作
第一节了解债务人的基本情况………5
第二节了解管理人及其开展的工作…………………5
第三节识别重点审计领域……………6
第四节制订审计计划…………………6
第四章执行审计工作
第一节破产审计的特点………………8
第二节一般企业破产审计实质性程序示例…………9
第三节房地产企业破产审计实质性程序示例………33
第四节金融企业破产审计实质性程序示例…………36
第五节清算审计的特点………………52
第六节清算审计实质性程序示例……………………52
第五章与治理层\管理层、管理人沟通
第一节沟通对象与目的………………56
第二节沟通过程与事项………………56
第六章报告与底稿
第一节报告……………59
第二节底稿……………60
第七章附则
附录一：业务承接底稿参考格式………62
附录二：计划审计工作底稿参考格式…………………71
附录三：执行审计工作底稿参考格式…………………78
附录四：管理声明书参考格式………106
附录五：审计报告参考格式…………110
第一章总则
第一节制订目的和适用范围
第1条【制订目的】
为了规范注册会计师执行破产案件审计业务，明确工作要求，保证执业质量，增强
破产案件财务信息的可信度，充分发挥注册会计师在破产案件的重要作用，依据《中华
人民共和国企业破产法》（以下简称《企业破产法》）、《中华人民共和国公司法》（以
下简称《公司法》）、《中国注册会计师审计准则》（以下简称《审计准则》）、《企
业会计准则》、《企业破产清算有关会计处理规定》、《注册会计师承办企业破产案件
相关业务指南(试行)》及其他相关的司法解释等规定，制定本指引。
第2条【适用范围】
本指引适用于注册会计师接受管理人的委托，提供与破产案件相关的审计专业服务，
具体包括：对破产申请受理日债务人的资产、负债、所有者权益进行审计（以下简称“破
产审计”）；对清算期间的财务报表或清算终结日的债务人、破产人的资产状况、财务
收支情况、财产分配情况进行审计（以下简称“清算审计”）；进行其他专项审计，出
具审计报告（以下简称“其他专项审计”）
注册会计师接受清算组的委托，提供清算案件审计专业服务可参照本指引执行。
第二节职业道德规范
第3条【基本原则】
注册会计师执行破产案件审计业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则，遵循
诚信、客观和公正原则，保持独立性，保持专业胜任能力和应有的关注，勤勉尽责，并
对执业过程中获知的涉密信息保密，维护职业声誉、树立良好职业形象。
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