专题一金融资产特训完练习kjyy lx0101.pdfVIP

专题一金融资产

1、安信公司有关可供金融资产业务如下：

（1）2009年1月1日，安信公司从二级市场以每股33元的价格购入华康公司的

200万股，占华康公司有表决权的5%，对华康公司无重大影响，划分为可供金融资产。

另支付相关费用60万元。

（2）2009年5月10日，华康公司现金股利1800万元。

（3）2009年5月15日，安信公司收到现金股利。

（4）2009年12月31日，该的市场价格为每股29.25元。安信公司预计该的价格下跌

是暂时的。

（5）2010年，华康公司因违犯相关，受到部门查处。受此影响，华康公司

的价格发生下跌。至2010年12月31日，该的市场价格下跌到每股13.5元。

（6）2011年，华康公司整改完成，加之市场宏观面好转，价格有所回升，至12月31日，

该的市场价格上升到每股22.5元。

（7）2012年1月31日，安信公司将该全部，每股价格为18元。

假定不考虑其他因素。

1、计算2009年12月31日该金融资产的账面价值，并编制确认公允价值变动的分录。

2、计算2010年12月31日安信公司针对该金融资产计提减值损失的金额，并编制分

录。

3、2011年12月31日，安信公司认为公允价值上升应转回原计提的减值金额，即确认价

格上涨＝200×22.5－（6660－810－3150）＝1800（万元），编制了如下分录：

借：可供金融资产――公允价值变动1800

贷：资产减值损失1800

请判断安信公司编制的分录是否正确。如不正确，请做出正确的处理。

4、2012年1月31日，安信公司将该全部，并编制了如下分录：

借：银行存款3600（200×18）

可供金融资产――公允价值变动2160（810＋3150－1800）

资本公积――其他资本公积1800

贷：可供金融资产――成本6660

投资收益900

请判断安信公司编制的分录是否正确。如不正确，请做出正确的处理。

2、公司2011至2012年发生与金融资产有关的业务如下。

（1）2011年1月1日公司以1120万元的价格购入甲公司于当日的5年期面值为1000

（

2）2011年5月1日，甲公司的该债券开始上市流通。

（3）2011年12月31日，公司持有的该债券的公允价值为1200万元。

（4）2012年，甲公司发生严重财务，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流

量将受到严重影响，2012年底，公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现

值为1050万元。

已知：[（P/F，2%，5）＝0.905；（P/F，3%，5）＝0.862；（P/A，2%，5）＝4.713；

（P/A，3%，5）＝4.579]

1、计算