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银行函证工作操作指引

根据《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化

建设的通知》财会2022）39号）等文件要求，中国注册

会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证工作操作指

引》，对银行函证工作中的具体事项予以进一步明确和细化，

以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证工作

质量和效率。

一、银行函证工作办理说明

一）会计师事务所工作说明。

会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《关于加快推

进银行函证规范叱、集约化、数字化建设的通知》财会2022）

39号）等文件和本操作指引的要求，按照中国注册会计师审

计准则的规定实施函证程序。

在实施银行函证过程中，会计师事务所应当按要求安排

专门部门或岗位集中发送、收回银行询证函，采用公示地址

作为邮寄地址，直接发出银行询证函并直接从银行业金融机

构获取回函跟函方式具体参见第一部分“三）集约化要

求及特殊情况说明”）。

注册会计师应当始终对银行询证函的全过程保持控制，

包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、填

写询证函、发出询证函并予以跟进。会计师事务所应当严格

按照符合本指引要求的格式填写和发送询证函，一份询证函

只列示一个函证基准日。

会计师事务所、注册会计师应当对银行询证函包括回

函）中所列信息履行恰当的保密义务。

中国注册会计师协会负责公示邮寄发函和接受函证回

函的会计师事务所地址和联系方式。会计师事务所应当按照

函证业务需求，及时更新在注册会计师行业统一监管平台中

填报的信息，防止因相关信息未及时公示而被银行业金融机

构退函的风险。

二）银行业金融机构公示信息说明。

银行业金融机构应当在其总行或总部网站、微信公众号

等公开渠道就办理函证相关事项进行公示。银行业金融机构

公示的内容应当符合本指引具体要求。会计师事务所在此基

础上根据银行业金融机构公示信息进行函证。公示信息包括:

1.各种函证方式下办理回函工作的机构及其联系方式，

如受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理跟函的办

公地址及跟函所需资料，受理数字函证的具体方式等。

邮寄银行询证函、跟函、以符合相关规定的数字方式办

理银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可接受的

函证方式。

2.受理函证事项（1—14项及附表1）及其办理机构。在

1本指引中，1一14项及附表或类似表述，指附录中银行询证函格式一）和银行询证函格式二）列示的

询证函项目，项目填写说明请见本指引第三部分。

公示后，对于符合公示条件的申请，银行业金融机构不应拒

绝。公示的受理事项包括可以集中处理的第14项“其他”

中的具体业务事项。对于1—14项及附表未能实现集中办理

的项目，银行业金融机构应当公示办理机构及联系方式。对

于未公示的其他内容，注册会计师可以与银行业金融机构就

拟确认的具体内容进行沟通处理。

3•函证范围和回函用章。在实现集约化或数字化的情况

下，银行业金融机构应当询证函的函证范围（即“函证收

件人”可填写的总分支机构范围）以及所采用的回函用章的

适用范围进行公示，说明可一并查询具体业务的最高机构层

级及回函用章。

4.回函服务的收费标准。

5.受理银行询证函所需的被审计单位授权预留签章或电

子授权要求。

6.受理银行询证函格（式二）时为识别函证范围所需的

信息的填写要求。

7.银行业金融机构根据本指引要求需要公示的其他事项,

或者银行业金融机构认为有必要公示的其他事项。例如，针

对特定业务的办理信息、使用有防伪或校验功能的银行印章

的查验渠道、函证范围是否包含理财子公司等。

中国银行业协会汇总公布银行业金融机构公示的信息。

银行业金融机构发生集中处理部门地址变更、暂停办理等情

形的，应当及时予以公示，并同时公示负责临时办理的部门、

联系方式及临时办理期间等信息，并向中国银行业协会报送

（地方法人银行向各地银行业协会报送）。具体公示及报送

要求按照本指引及《银行函证业务集中处理信息公示制度》

（银协发（2022：6号）办理。

三（）集约化要求及特殊情况说明。