审计案例与实务课件：政府投资项目绩效审计案例.pptx

政府投资项目绩效审计案例;本章主要内容：

政府投资项目绩效审计流程

政府投资项目绩效审计内容及过程

案例分析及启示;政府投资项目绩效审计是审计部门对政府投资项目运营状况、投资效果发表审计意见。

根据政府绩效审计的“3E”目标和审计署对绩效审计目标的界定，确定政府投资项目绩效审计评价的目标，即审计人员运用一定审计方法，评价项目资金的筹集、管理和使用是否有效、项目建设和运营是否实现了经济性、效率性、效果性、社会效益和环境效益等。;（一）基本情况

从“十二五”时期发展长江内河航运到“十三五”时期“一带一路”建设的迫切需要，受国家对航运发展总体战略指导影响，各省市也响应政策开始设立航运发展专项资金，航运业发展迎来新的转机。Y省抓住机遇，响应国家战略发展要求

Y省从2015年起开始通过省级财政一般公共预算投入在航运发展专项上，重点用于集装箱运输业务的扶持和航线培育，包括进行港航企业补贴及提供相关港口建设资金需求等，符合条件的港航企业每年向各港口管理局申报一次，经审核评定后下发资金，主要是为了促进水路运输业务发展，培育优质航线，推进港口资源有效整合。;（二）职责及资金安排

;项目;（一）审计内容

1.航运发展投资项目立项环节

审计内容包括：航运发展专项资金的设立是否贯彻落实了地方航运补贴政策，航运发展有关项目的业务量计划是否科学合理、切实可行，航运发展专项资金前期预算编制是否按照部门预算管理要求与规定进行编制，项目期初申报材料信息的真实性、交通运输部门申报程序合规性，项目奖励计划设置是否有效满足地区港航企业发展需要。

;2.航运发展专项资金分配环节

具体绩效审计内容包括：航运发展专项资金分配环节中各级部门单位的分配效率，对集装箱业务奖补的分配方法是否合理，针对港航企业的分配标准设置是否科学，对航运发展专项资金分配过程是否公开透明，航运发展专项资金拨付流程是否做到合法、及时、公正。

;3.航运发展专项资金使用环节

具体绩效审计内容包括：审查各级管理单位是否严格执行立项规定合规使用航运发展专项资金，是否存在对随意分派资金，使用过程中挪用、截留航运发展专项资金，在航运发展专项资金的使用符合有关法律法规的先决条件下，审查航运发展专项资金拨付的效率，以及航运发展专项资金使用后是否达到预定目标。;4.航运发展投资项目管理环节

绩效审计具体内容包括：航运发展专项资金管理单位是否有制定相应的专项资金管理细则，是否按照专款专用相关规定对资金进行使用，对其专项资金会计处理是否符合会计规定，以及违法违规行为建立有效惩罚机制，有关航运发展专项资金的制度管理规定是否得到切实执行。

5.航运发展投资项目产出环节

审查航运发展专项资金使用是否提高航运未来可持续发展的能力。

;（二）确定审计依据与方法

一是访问法。审计人员可以在访问过程中询问航运发展专项资金项目实施与管理的相关情况，同时直接现场核查被访问者的回答内容是否真实、正确。

二是审阅法。审计人员通过网络、报纸、单位等多种渠道获取航运发展专项资金的立项资料、相关制度文件、预算批复表等材料，审查资料的完整、真实性，对资料内容进行归纳整理，形成实物佐证材料。

三是实地观察法。对被审计单位对航运发展专项资金使用、项目管理、内部控制实施情况进行现场勘查和核实。

四是问卷调查法。适用于对港航企业满意度及航运发展专项资金现实问题的调查方法，调查港航企业对航运发展专项资金制定的合理性、申报程序、管理部门的指导与服务情况是否满意。

五是统计分析法。通过对航运发展专项资金各项数据进行统计收集，利用数学模型进行指标权重与评分的计算。;（三）制定政府投资项目审计原则

1.科学性原则

2.全面性原则

3.可操作性原则

4.均衡性原则

5.定性与定量相结合原则

;（四）构建政府投资项目审计指标

;（一）综合模糊评价法

1.模糊数学是以模糊数学的方法，对受多种因素影响的边界不清、不易定量事物或现象做出综合性的评价，基本评价步骤包括：

（1）确定评价对象的综合模糊评价集，如U=[u1,u2,…,un]

（2）划分评价等级，建立评价集，如S=[s1，s2,…,sn]

（3）通过调查统计专家评语，进行综合隶属度计算，建立模糊矩阵

（4）通过层次分析法所计算的三级指标综合权重Wi=[w1,w2,…,wn]，合成综合模糊评价矩阵，计算结果再根据所划分评语集完成具体分值计算，得到最终绩效审计评价分数。

;（二）绩效审计评价指标权重的确定

构建指标设计专家问卷调查表，对10名专家发放问卷，专家由审计机关人员、港航管理局专项资金负责人、高校教授组成，通过邮箱、电话访谈或询问形式收集问卷调查数据，由专家们凭借专业知识以及丰富的实践经验就指标体系内一个指标相较另一指标的重要程度进行研判并填写至所设计的问卷调查表。

一级指标权重：

;二级