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1、甲公司为国有大型，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该正在稳

步推进以“-预算-考核”管理为的管理提升活动，旨在“以战略，以预算保

障，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

在2014年10月召开的2015年度全面预算管理工作议上，部分人员发言要点如下：

（1）总师：明年经济形势将更加复杂多变，“增收节支”是国有企业的重要责任。结合发

展战略，董事会对2015年对成本控制和经营业绩预算的总体要求，即：营业成本费用

要在2014年700亿元的基础上降低10%，成本费用利润率要达到15%。

（2）财务部经理：2014年4月10日，公司总部进行了流程再造，的职责划分及人员配备发生

了重大变化，业务也有所调整，所以费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜

的方法来编制。

（3）预算部经理：为了能够充分发挥全面预算管理的功能，顺利推行和有效实施2015年度全面预算

管理，我们应该努力营造一个良好的基础环境。

假定不考虑其他因素。

1、根据资料（1）中2014年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2015年成

本费用及利润总额的预算目标值。

2、根据资料（2），甲公司2015年预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

3、根据资料（3），甲公司全面预算管理的功能，以及如何为全面预算管理营造一个良好的基

础环境。

2、乙公司是一家从事家电生产销售的上市公司，公司实施了全面预算管理。2017年末召开了全面预

算管理工作会议，主要对2017年的预算编制、控制等方面进行了总结，并制定了2018年的预算目

标。会议要点如下：

（1）全面预算管理的应用环境。公司实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务、管理

制度、信息系统。

（2）预算编制方面。2017年在编制预算时，由于公司2016年重新梳理规划了企业的各项业务活动，

保证了各项业务的合理性，而2017年并没有重大调整，所以决定以上一年的经济活动及预算为基

础，并结合2017年的变动情况，调整上一年的相关经济活动各个项目和金额，从而形成新的预算。

（3）预算控制方面。乙公司预算主次分明，加强现金预算的管理，提高的使用效率；严格控制

投资项目不超预算，日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算。

（4）预算目标方面。公司2017年的销售收入为80亿元，利润为8亿元，企业管理层通过对市场的

分析，发现本企业的产品非常受欢迎，需求非常旺盛，估计2018年度的销售收入将比上年增长

10%左右，利润比上年增长20%左右。仅由此确定出企业2018年的目标收入是88亿，目标利润是9.6

亿元。

假定不考虑其他因素。

1、根据资料（1），判断乙公司全面预算管理应用环境方面是否存在不当之处；若存在不当之处请

，并说明理由。

2、根据资料（2），判断乙公司2017年全面预算编制的方法，说明理由，并其优缺点。

3、根据资料（3），判断乙公司预算控制中体现的控制原则，并说明理由。

4、根据资料（4），判断乙公司的目标收入和目标利润的确定是否恰当，并说明理由。

3、甲公司建立了较完善的全面预算管理体系，部分内容摘录如下：

（1）全面预算分析。甲公司进行的全面预算分析包括：①根据企业近三年的营业收入和利润总额预

算指标的完成情况，分析得出，公司的规模和效益均保持逐年攀升态势，营业收入增速放缓，但利润

总额增速加快。②将一季度和二季度的营业收入与利润总额实际数分别与上年同期实际数进行比较，

均有所提高。

（2）全面预算控