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2025年注册会计师考试所得税会计模拟试题详解及实战案例

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、选择题

要求：本题共10小题，每小题2分，共20分。下列各小题中，请从每个选项中选择一个最符合题意的答案。

1.某公司2024年1月1日取得一项使用寿命不确定的无形资产，该无形资产的成本为100万元。2024年12月31日，公司预计该无形资产的使用寿命将延长至2025年12月31日。以下关于该无形资产的处理方法，正确的是（）。

A.将无形资产账面价值减记至100万元

B.将无形资产账面价值增加至100万元

C.不改变无形资产的账面价值

D.根据实际使用情况进行摊销

2.下列关于资产减值测试，说法错误的是（）。

A.资产减值测试应在每个会计期间结束时进行

B.企业应定期对所有资产进行减值测试

C.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

D.企业在确定可收回金额时，应考虑资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者之间的较高者

3.下列关于收入确认的原则，说法正确的是（）。

A.企业销售商品的收入应当在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认

B.企业提供劳务的收入应当在提供劳务的完成时确认

C.企业让渡资产使用权的收入应当在让渡资产使用权时确认

D.企业销售商品的收入应当在商品交付给购货方时确认

4.下列关于所得税会计的处理，说法错误的是（）。

A.所得税费用等于当期应交所得税

B.递延所得税负债和递延所得税资产应当分别计量

C.所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税

D.企业在资产负债表日应确认递延所得税费用

5.下列关于递延所得税资产的确认条件，说法正确的是（）。

A.税法规定在未来期间可以税前扣除的暂时性差异

B.税法规定在未来期间可以税前抵扣的永久性差异

C.税法规定在未来期间可以税前扣除的负债的账面价值与其计税基础之间的差额

D.税法规定在未来期间可以税前抵扣的资产的账面价值与其计税基础之间的差额

6.下列关于递延所得税负债的确认条件，说法错误的是（）。

A.税法规定在未来期间可以税前扣除的暂时性差异

B.税法规定在未来期间可以税前抵扣的负债的账面价值与其计税基础之间的差额

C.税法规定在未来期间可以税前扣除的资产的账面价值与其计税基础之间的差额

D.税法规定在未来期间可以税前抵扣的负债的计税基础与其账面价值之间的差额

7.下列关于递延所得税资产的计量，说法错误的是（）。

A.递延所得税资产的计量应当以预期未来期间可税前扣除的金额为基础

B.递延所得税资产的计量应当以税法规定可抵扣的金额为基础

C.递延所得税资产的计量应当以负债的账面价值与其计税基础之间的差额为基础

D.递延所得税资产的计量应当以资产的账面价值与其计税基础之间的差额为基础

8.下列关于递延所得税负债的计量，说法错误的是（）。

A.递延所得税负债的计量应当以预期未来期间可税前抵扣的金额为基础

B.递延所得税负债的计量应当以税法规定可抵扣的金额为基础

C.递延所得税负债的计量应当以负债的账面价值与其计税基础之间的差额为基础

D.递延所得税负债的计量应当以资产的账面价值与其计税基础之间的差额为基础

9.下列关于所得税费用计算，说法正确的是（）。

A.所得税费用等于当期应交所得税加上递延所得税费用

B.所得税费用等于当期应交所得税减去递延所得税费用

C.所得税费用等于当期应交所得税

D.所得税费用等于当期应交所得税加上递延所得税资产

10.下列关于资产负债表日后事项的处理，说法正确的是（）。

A.资产负债表日后调整事项应调整报告年度的相关项目

B.资产负债表日后非调整事项应调整报告年度的相关项目

C.资产负债表日后调整事项和非调整事项均应调整报告年度的相关项目

D.资产负债表日后调整事项和非调整事项均不应调整报告年度的相关项目

二、计算题

要求：本题共10小题，每小题10分，共100分。根据以下资料，计算相关会计分录。

某公司2024年度发生以下业务：

1.1月1日，取得一项使用寿命不确定的无形资产，成本为100万元。

2.6月30日，预计该无形资产的使用寿命将延长至2025年12月31日。

3.12月31日，发生一项暂时性差异，税法规定的计税基础为120万元，账面价值为100万元。

4.12月31日，发生一项永久性差异，税法规定的计税基础为150万元，账面价值为200万元。

5.12月31日，计提坏账准备20万元。

6.12月31日，计提存货跌价准备30万元。

7.12月31日，收到应收账款60万元。

8.12月31日，支付应付账款50