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模考提分班——最后六套题（二）
四、计算分析题
（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结
果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲公司2×18年和2×19年与外币专门借款有关资料如下：
资料一：甲公司于2×18年1月1日，为建造某工程项目专门以面值公司债券2000万，票
面年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。
合同约定，每年12月31日计提当年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期还本。
工程于2×18年1月1日开始实体建造，2×19年6月30日完工，达到预定可使用状态，期间发生的资产
支出如下：
2×18年1月1日，支出500万；
2×18年7月1日，支出800万；
2×19年1月1日，支出700万。
资料二：甲公司的记账本位币为，外币业务采用发生时的即期汇率折算。相关汇率如下：
2×18年1月1日，即期汇率为1=6.40元；
2×18年12月31日，即期汇率为1=6.50元；
2×19年1月1日，即期汇率为1=6.52元；
2×19年6月30日，即期汇率为1=6.55元。
其他资料：假定期末计提利息时用期末即期汇率，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算2×18年甲公司因专门借款产生的汇兑差额的资本化金额并编制与利息和汇兑差额有关的分
录。
（2）计算2×19年1月1日甲公司实际支付利息时产生的汇兑差额并编制与利息和汇兑差额有关的分
录。
（3）计算2×19年6月30日甲公司因专门借款产生的利息费用及其汇兑差额的资本化金额并编制分
录。
【答案】
（1）
①应付利息=2000×5%×6.50=650（万元）。
借：在建工程650
贷：应付利息650
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.50-6.40）×5%×（6.50-6.50）=200（万
元）。
借：在建工程200
贷：应付债券200
（2）2×19年1月1日实际支付利息时，应当支付100万，折算成为652万元（100×
6.52）。其与原记账本位币账面金额650万元之间的差额2万元应当继续予以资本化，计入在建
工程成本。
借：应付利息650
在建工程2
贷：银行存款——户652
（3）
①债券应付利息=2000×5%×6/12×6.55=327.5（万元）。
借：在建工程327.5
贷：应付利息327.5
②外币债券本金及利息应当资本化的汇兑差额=2000×（6.55-6.50）×5%×6/12×(
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