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注册会计师《公司战略与风险管理》巩固练习题

（第四十四期）

多选题

经理人在经营管理中有时会违背忠诚和勤勉义务，从而导致内部人控制问

题。下列选项中，属于违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现有（）。

A、甲公司为某公司提供反担保，年报未能及时披露

B、乙公司董事长个人权限过大，影响董事会、监事会及股东大会发挥作用

C、丙公司上市以来平均资产负债率仅为14.2%，现金比率高达65%，远高于

行业平均水平

D、丁公司管理层通过关联交易将上市公司资产转移至个人控制公司

【答案】AC

【解析】

本题考核“‘内部人控制’问题的主要表现”的知识点。选项A属于信息披

露不完整、不及时，选项C属于财务杠杆过于保守。选项B属于建设个人帝国，

选项D属于侵占资产，转移资产。

多选题

甲公司是一家国有企业，依据规定进行国企改革，在改革过程中出现“内部

人控制”的问题。下列选项中，属于国企改革过程中“内部人控制”问题的主要

表现有（）。

A、国有资产流失

B、过高的在职消费

C、信息披露不完整、不及时

D、会计信息失真

【答案】AD

【答案解析】本题考核“‘内部人控制’问题的主要表现”的知识点。国

有资产流失、会计信息失真是我国国企改革过程中的“内部人控制”的主要表现

形式。选项A、D正确。

多选题

甲公司的大股东拥有绝对影响力，多数小股东只拥有名义上的控制权。为了

保护中小股东的权益，该公司可以采用的制度有（）。

A、累积投票制

B、表决权排除制度

C、股东退出机制

D、小股东的代理投票权制度

【答案】ABCD

【解析】

本题考核“如何保护中小股东的权益”的知识点。保护中小股东的权益的制

度包括：累积投票制、建立有效的股东民事赔偿制度、建立表决权排除制度、完

善小股东的代理投票权、建立股东退出机制等。

多选题

（2021年）甲公司是一家生产各类工程机械的上市公司，其终极股东为乙

公司，2015～2016年间，甲公司存在的“内部人控制”问题多次被媒体曝光。

下列各项中，属于该公司“内部人控制”问题表现的有（）。

A、将其生产的挖掘机、起重机以低于市场价格的价格出售给乙公司

B、未经正常审批程序投资房地产业，造成巨额亏损

C、部分关联交易未向投资者和社会公众披露

D、为乙公司对外借款违规担保人民币2亿元

【答案】BC

【解析】

本题考核“‘内部人控制’问题的主要表现”的知识点。“内部人控制”问

题是股东与经理之间的委托代理问题，“隧道挖掘”问题是终极股东与中小股东

之间的代理问题。本题中乙公司作为甲公司的终极股东，其两者之间的问题属于

“隧道挖掘”问题，选项A、D属于“隧道挖掘”问题的表现，选项B、C属于“内

部人控制”问题的表现，根据题目要求，选择与公司“内部人控制”问题表现有

关的选项，选项BC正确。

多选题

甲公司是一家生产冰箱产品的上市公司，由于目前经营压力较小，公司管理

层出现了松懈、不思进取的状况，违背了对股东负有的勤勉义务。下列选项中，

属于违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现的有（）。

A、过高的在职消费

B、建设个人帝国

C、敷衍偷懒不作为

D、财务杠杆过度保守

【答案】CD

【解析】

本题考核“‘内部人控制’问题的主要表现”的知识点。一般认为违背忠诚

义务导致的内部人控制问题的主要表现有：过高的在职消费，盲目过度投资，经

营行为短期化；侵占资产，转移资产；工资、奖金等收入增长过快，侵占利润；

会计信息作假、财务作假；建设个人帝国。

一般认为违背勤勉义务导致的内部人控制问题的主要表现有：信息披露不完

整、不及时；敷衍偷懒不作为；财务杠杆过度保守；经营过于稳健、缺乏创新等

等。

多选题

下列各项中，属于违背忠诚义务导致的内部人控制问题的有（）。

A.盲目过度投资

B.滥用公司资源

C.转移资产

D.信息披露不