造假审计案例.pptVIP

S公司案例浅析;目录;公司简介;CONTENTS;;舞弊因素分析：;;〔3〕员工福利因素：公司的许多人都参与进来，购置了公司的股票等，而这些与员工福利有一定的关系。股票的增值与他们的切身利益相关。因此，这也是全员参与舞弊的一个原因。;舞弊手段分析;实质性分析程序;2.;利用内部证据和外部证据去发现，但是并非两种证据都能起到很好的效果；内部证据可以支持由于更改了电脑时间而导致的季度未销售的存在，而外部证据不一定支持这个舞弊行为。外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据，它与内部证据相比较而言有较强的证明力。;S公司的客户提供的应收账款函证回函或证券经纪人的证明等，它们都可以对不实的情况予以批驳。同时，通过外部的证据，发现经手于S公司的外部证据说服力在S公司的隐瞒和舞弊下大打折扣，如，购置方签字的支票，海关签署的标准合同等。所以在审计过程中，外部证据的可信度远高于内部证据，同时，由完全独立被审计单位的外界机构或人员提供，而未经被审计单位有关职员之手的外部证据的证明力强于经过审计单位职员之手的。

发现舞弊后，要发现S公司以不恰当确认收入完成目的，可以借助收入确认的几个审计程序发现其中的问题：;首先我们应该了解在以上四个条件同时满足时才能确认收入；企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，企业既没有保存通常与所有权想联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和本钱能够可靠地计量。县针对S公司将其不恰当确认收入的活动作如下分析；

1、在产品从公司发出而不是货物已经到达目的地的时候就按照FOB价格确认收入。这种方式对于相关收入和本钱的计量并不是准确的，货物还没有到岸，就用FOB价格，这种价格并不代表真正到货时的真实价格。因此，这样确认收入是过于草率的，违背了收入确实认原那么;2.在跨期发货事件中，企业并没有将商品所有权的主要风险和报酬转移，仍对商品有管理权，因此，这样也并不能确认收入，只有当以上四个条都实习了，收入确认才是正确。

3.将自己运货，在货物被运往公司租货和仓库活动中，公司就确认了收入，这对于收入确认条件中的四点都没有实现。商品仍在仓库中，只是存储空间改变，货物的所有权、风险、管理权都为S公司。如果这样都可以确认收入，那么公司所有的存货都可以折合成市价形成收入了。;4.在推迟发货事件中，S公司不恰当的在季度的最后几天而不是在按方案将货物运达客户的那个季节来确认收入。因此，S公司已经进行收入的计算，但是相关的所有权、管理权等确实认却仍悬而未决，只要没有发货，那么S公司对货物就仍有管理权等责任，因此，这时确认收入为时过早。

其次，在销售的截止测试中，审计人员在审计S公司时可以注意以下三个日期-----发票开具日期或收款日期、记账日期和发货日期。并且可以通过三条审计路线发现问题所在：1.以账簿记录为起点，从报表日前后假设干天的账簿记录查至记账，检查发票存根联与发运凭证；2.以销售发票为起点，从报表日前后假设干天的发票存根联查至发运凭证与账簿记录；3.以发运凭证为起点，从报表前后假设干天的发运查至发票开具情况与账簿记录。;我们可以跨期发货事件为列作如下分析：在跨期发货中，“公司在本季确认收入，但是实际的发货是在下一季度”，审计人员预定这样的不恰当确认收入，那么可以从账簿记录为七点去检查存货存根与发运凭证，将账簿中销售、收入的记账日期同发票存根联及发运凭证的日期比照，发现相关的日期不符合正常经营的情况。;第三，可以利用分析性复核方法，分析与收入相关的重要指标，如主营业务收入的变动趋势，重要客户的销售额及其产口毛利率等。

第四，抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符。

第五，根据相关的普通发票或增值税或海关关税凭证等估算季度收入，与实际入账金额核对，检查是否存在虚开发票或已售却未开票的情况

以上主要是用审计相关的知识对S公司当年事件进行分析，通过管理层认定，销售确认的时点、审计证据，收入确认程序及方法等方面的分析，我们更加深刻地认识到细微之处的细致，牢固的理论和正确的方法在审计工作中起着不可缺少的作用;Thankyou!