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电大会计本科毕业论文《对股票期权会计的探讨》

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电大会计本科毕业论文《对股票期权会计的探讨》

摘要：随着我国资本市场的不断发展，股票期权作为一种激励手段，在上市公司中得到了广泛应用。然而，股票期权会计处理存在诸多争议，本文旨在探讨股票期权会计的核算方法、会计信息披露以及相关税收政策。通过对国内外相关文献的梳理和分析，本文提出了一系列改进建议，以期为我国股票期权会计的规范化和完善提供参考。

随着我国经济体制改革的不断深化，资本市场在资源配置中的作用日益凸显。股票期权作为一种重要的激励手段，在上市公司中得到了广泛应用。然而，股票期权会计处理存在诸多争议，如会计确认、计量以及信息披露等方面的问题。本文从股票期权会计的背景、现状和问题出发，对股票期权会计的核算方法、会计信息披露以及相关税收政策进行了探讨，并提出了一系列改进建议。

一、股票期权会计概述

1.股票期权的定义与特征

股票期权，作为一种激励工具，在资本市场中扮演着重要角色。它赋予持有者（即员工）在未来某个特定时间或特定条件满足时，以预先确定的价格购买公司股票的权利。这种权利并非强制性的，持有者可以选择行权，也可以选择不行权。根据美国期权交易委员会（CBOE）的数据，截至2020年，全球约有超过4000家公司实施了股票期权计划。

股票期权的特征主要体现在以下几个方面。首先，股票期权具有时间性。它赋予持有者在特定时间范围内行使权利，这一期限通常由公司规定，例如授予后的三年内。其次，股票期权具有价格性。期权的行权价格是预先确定的，且在持有期间保持不变。这一价格通常低于当前股票的市场价格，从而为员工提供了潜在的增值机会。例如，某公司股票的当前市场价格为100元，授予的股票期权行权价格为80元，如果未来股票价格上涨至150元，员工行权后即可获得50元的收益。

此外，股票期权还具有非流动性特征。由于期权持有者不能立即将期权转让给他人，因此其流动性相对较低。然而，随着二级市场的兴起，一些大型公司推出了股票期权的二级市场交易，使得员工可以在不影响公司财务状况的前提下，通过二级市场出售或转让股票期权。据数据显示，2019年全球股票期权二级市场交易量达到了约500亿美元。最后，股票期权还具有一定的风险性。如果股票价格在行权期间下跌，员工可能会选择不行权，从而损失了支付的权利金。以某公司为例，如果股票价格从100元下跌至60元，员工行权将面临损失40元的权利金。

2.股票期权会计的背景与意义

(1)股票期权会计的背景源于20世纪80年代以来，全球企业界对激励员工需求的增长。在这一背景下，许多公司开始采用股票期权作为激励手段，以期提高员工的工作积极性和公司业绩。随着股票期权在全球范围内的广泛应用，其会计处理问题逐渐凸显，尤其是在确认、计量和披露等方面存在诸多争议。

(2)股票期权会计的意义首先在于规范企业财务报告。正确的会计处理能够确保财务报表的真实性和公允性，有助于投资者、债权人等利益相关者全面了解企业的财务状况。此外，股票期权会计有助于反映企业的长期激励政策，从而更好地评估企业的长期价值。据美国财务会计准则委员会（FASB）的数据，截至2019年，全球约有80%的上市公司实施了股票期权计划。

(3)股票期权会计对企业管理也具有重要意义。首先，它有助于企业制定合理的薪酬政策，激励员工提高工作效率和业绩。其次，股票期权会计可以促使企业管理层关注企业的长期发展，而非短期利益。此外，股票期权会计还可以促进企业内部沟通与协作，提升团队凝聚力。据我国人力资源社会保障部的数据显示，股票期权激励在我国上市公司中得到了广泛推广，有效提高了员工的工作积极性和企业整体绩效。

3.股票期权会计的核算原则

(1)股票期权会计的核算原则首先遵循了权责发生制原则。根据这一原则，企业在授予股票期权时即确认相关的成本费用，并在员工行权时予以摊销。例如，某公司于2020年1月1日授予员工100万股股票期权，行权价格为10元/股，预计行权期为5年。根据权责发生制原则，该公司应在2020年确认每年20万股的股票期权费用，共计100万股。

(2)股票期权会计核算还遵循了历史成本原则。行权价格作为期权的成本，在授予时即确定，并在后续期间保持不变。这一原则确保了会计信息的可靠性和可比性。以某公司为例，其在2019年1月1日授予员工100万股股票期权，行权价格为5元/股。在后续期间，即使股票市场价格波动，行权价格仍保持为5元/股，从而保证了会计信息的稳定性。

(3)股票期权会计核算还遵循了公允价值原则。在员工行权时，企业需按照市场公允价值计量股票期权的成本