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2025/4/211效益审计的程序与方法审计科研所崔振龙

2025/4/212本讲主要内容效益审计的概念效益审计的程序效益审计的方法效益审计案例

什么是效益审计2025/4/213依据有效证据对一项经济活动是否有效地利用各种资源发表独立意见的过程。01是否做到了经济、效率、效果?02也称三E审计,绩效审计，花钱得益审计等。03

什么是经济2025/4/214经济与投入相关以较低的成本获取所需要的投入但要保证质量

与经济性相关的审计内容2025/4/21501是否以最好的价格购入所需的原料设备02实际所花费用是否与预算一致03资源的利用程度04是否存在人浮于事的现象05各种投入是否获得最佳配比

什么是效率2025/4/216是关于投入和产出的关系通常以比率表示以给定的投入获取最大的产出质量保证

与效率相关的审计内容2025/4/217项目的可行性研究是否与客观实际相符，是否有可操作性1用其他方式实施该项目所需成本是否更会更低一些2工作的方式方法是否最为合理3是否存在本可避免的障碍4职责分工是否存在不必要的重叠5内部部门的相互协作6是否有节约费用和及时完成工作的激励机制7

什么是效果2025/4/218与项目的产出相关取得了事先确定的结果

与效果相关的审计内容2025/4/21901020304是否对项目目标对象进行了准确的定位公众对项目提供的服务或产品是否满意项目目标对象是否使用了所提供的产品或服务是否在规定时间以合理的成本实现了既定的目标

效益审计的主要对象2025/4/2110财政资金是当前政府审计机关开展效益审计的主要对象

效益审计的项目类型2025/4/2111对一个特定单位的效益审计01对一个项目的效益审计（一个部门或跨部门的项目）02对一个事项的评估03

效益审计的工作阶段2025/4/2112选择项目01初步研究02计划阶段03实施阶段（现场工作）04报告阶段05事后跟踪06

选择审计项目2025/4/2113关注哪些能增值的项目，主要是指能提高其履行经济责任水平以及经济活动的3E。以有限的审计资源，确保一个适当的审计覆盖面.12

选择要素2025/4/2114预计的工作效果;财务重要性;管理风险;事项的重要;敏感的项目，社会关注事项以前审计中发现或者其他监管机构认为有必要审计的;可审性.

审计长认为需要优先考虑的项目议会的要求影响项目金额的大小项目性质的重要程度绩效低下的风险可见性以前审计的覆盖情况可审性影响选择的因素（澳大利亚）

初步研究2025/4/2116初步研究包括：01桌面研究02文献查寻03向利益关系方及被审计单位员工咨询04初步研究的目的是为了：051确定项目是否有继续进行的必要06为项目开发一个审计参考的规范或说明07

计划阶段2025/4/2117调查了解被审计单位或项目1确定审计的关键领域事项2确定审计目标和范围3确立审计标准4确定所需要的证据类型5编制审计方案6

是为了获得对下列事项的情况:了解被审计单位的重要性2025/4/211801被审计单位的工作目标.02业务运行运行系统.03经济责任关系.04资源和制约因素.05信息的可获取程度.06确定风险领域07确定效益审计的领域重点

了解被审计单位结果的应用2025/4/2119在设计审计方案时，用以确定适当的审计测试措施.1通过调查了解，以收集所有的相关信息.2在必要时修改审计措施.3将被审计单位的有关信息与同类型单位进行比较.4用以形成审计结论提炼审计建议.5用以考虑审计建议的可行性.6

如何确定审计的重点领域或重要业务活???重要程度????管理风险????审计后可能产生的影响????审计的可能性

审计目标审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态。

准确把握审计目标的重要性2025/4/2122是审计准备阶段的一个重要步骤；为审计人员指出了一个工作的方向；帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论；节约审计资源

影响审计目标的因素2025/4/2123被审计单位的性质