一节审计证据性质da01-16注会基础16zksj lsnjc.pdfVIP

第一节审计的性质

【考点三】审计的相关性

（二）确定审计相关性时应当考虑的因素（原文掌握，有点难度）

1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关；

2.有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计，不能替代与其他认定（如该存货

的计价和分摊认定）相关的审计；

3.不同或不同性质的审计可能与同一认定相关。

图1-7认定、审计目标、审计程序与审计之间的关系

1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关。

——见P239，以固定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的存在认定有关，

与其完整性认定无关。

2.有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计，不能替代与其他认定（如该存货

的计价和分摊认定）相关的审计。

——见P258，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货完整性、计价和分摊、

权利和义务认定能够提供部分审计。

3.不同或不同性质的审计可能与同一认定相关。

——见P278，取得并检查银行和银行存款余额调节表的审计程序（），

与函证银行存款余额（外部独立的）均与银行存款的存在认定相关。

经典考题回顾

【例1•2009•单选题】在确定审计的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关

B.只与特定认定相关的审计并不能替代与其他认定相关的审计

C.针对某项认定从不同获取的审计存在，表明审计不存在说服力

D.针对同一项认定可以从不同获取审计或获取不同性质的审计

【考点】审计的相关性

【答案】C

【解析】选项C错误，因为师从不同获取的审计或获取的不同性质的审计

不一致，则表明某项审计可能不可靠，师应当追加必要的审计程序，不能直

接认为审计不存在说服力。另一方面，选项C说的是审计的可靠性，而不是审计

的相关性。

图1-7认定、审计目标、审计程序与审计之间的关系

【例2•2012•单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，师认为最可能

证实的是（）。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

【考点】审计的相关性

【答案】C

【解析】选项C正确。师函证应收账款所获取的审计，与资产负债表日应收账

款的“存在”认定最相关。

【例3•2012•单选题】对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转

缓慢的存货，