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第二章法

一、本章命题常规

作为CPA考试的重点章，本章以往年度命题的形式包括各种题型。

从常规看，本章分值应在15分左右。

二、本章新增或新变化的主要考点

1.明确了一些特殊劳务、特殊行为征收的规定

【例题1·多选题】下列与矿产资源相关的劳务中，征收的有（）。

A.矿产资源分拣劳务

B.矿产资源切割劳务

C.矿山表面附着物剥离和劳务

D.矿山、穿孔劳务

【答案】AB

【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于应税劳务；

矿山、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷

道构筑劳务，属于营业税应税劳务。

【例题2·多选题】以下应缴纳的有（）。

A.矿产资源的分拣、洗选

B.转让土地使用权时一并销售的附于土地上的应税货物

C.企业重组过程中实物资产转让

D.供电企业提供电业调节劳务并取得并网服务费

【答案】ABD

【解析】ABD都是2012年新增的内容，属于的征税范围，但C不征收。

2.明确了部分13%货物的规定

【例题·多选题】以下货物销售适用低税率的有（）。

A.橄榄油

B.肉桂油

C.按照生产氏杀菌乳

D.麦芽

【答案】AC

【解析】橄榄油属于食用植物油适用于13%税率；按照生产氏杀菌乳属于

农业初级产品适用于13%税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。

3.增加了政策

【例题1·单选题】以下享受即征即退100%的货物是（）。

A.污水处理劳务

B.以污水处理后的污泥为原料生产的干化污泥、

C.利用污泥（不低于90%）生产的污泥微生物蛋白

D.销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活性炭

【答案】B

【解析】A选项免征；B选项即征即退100%；C选项即征即退50%；D选项即征即

退80%。

【例题2·单选题】某软件开发企业2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产和相

关计算机设备，共取得销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具；

本月购进材料取得注明的为50万元（含于软件产品开发生产工

具的进项税额2万元）。该企业向备案按照销售额分摊进项税额，则该企业上

述业务可得到即征即退的为（）。

A.15万元B.10万元C.2.8万元D.0.4元

【答案】C

【解析】嵌入式软件应纳税额（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）÷400=40.8-

2-28.8=10（万元）

即征即退额=10-（400-160）×3%=10-7.2=2.8（万元）。

【例题3·单选题】根据现行