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基于GONE理论的欣泰电气财务舞弊案例研究

摘要：随着我国证券市场的稳步发展，越来越多的公司上市已成为一种筹资和盈利的方式。然而，由于利益驱动和监管体系不完善，上市公司财务舞弊事件屡禁不止，财务舞弊手法也相继出现。本文基于了过去的理论，对于欣泰电气的整个财务舞弊事件进行了回顾，并对欣泰电气如何进行财务舞做出了详细的分析：通过自身资源的内部循环，使用外部贷款、伪造自备银行单据、虚构应收账款收款等。在此基础上，从“贪婪”、“机会”、“需要”和“暴露”四个方面对欣泰电气财务舞弊案例进行动因分析。最后部分基于GONE理论提出对创业板公司财务舞弊防范与治理的理论。

关键词：财务舞弊；GONE理论；欣泰电气；财务舞弊手段

正文目录

TOC\o1-2\f\u一、绪论 3

（一）研究背景 3

（二）研究意义 3

（三）研究内容 4

（四）研究方法 4

二、文献综述及理论基础 4

（一）文献综述 4

（二）理论基础 5

三、欣泰电气财务舞弊案例概况 6

（一）公司基本概况 6

（二）欣泰电气财务舞弊事件回顾 7

（三）欣泰电气财务舞弊手段 8

四、基于GONE理论的欣泰电气财务舞弊动因分析 11

（一）贪婪因子分析 11

（二）机会因子分析 12

（三）需要因子分析 14

（四）暴露因子分析 15

五、创业板公司财务舞弊的防范与治理 15

（一）创业板公司财务舞弊的防范 15

（二）创业板公司财务舞弊的治理 16

六、研究结论与启示 17

（一）研究结论 17

（二）研究启示 17

参考文献 18

一、绪论

（一）研究背景

改革开放以来,随着资本市场的快速发展，大大活跃了市场经济，但是也产生了一系列不利的影响，其中最典型的就是上市公司财务舞弊。据统计，自2014年以来，中国证监会已对上市公司作出了600多起刑事判决，其中有50多起被认定为恶意金融舞弊案件，如康华农业、康美制药等等。产生了许多不利于社会发展的影响。

欣泰电气财务舞弊涉及巨额资金，情节极其严重，因此中国证监会对所有相关责任人，包括会计事务所、保荐机构和以及欣泰电气自身。回顾这些年来发现的舞弊案件，会发现金融舞弊基本上渗透到生活的各个领域，其舞弊手段相当隐蔽。舞弊手段不断更新。此外，在有些情况下，很明显，即使上市公司的管理更加严格，制度更加完善，一些公司仍然有可能从中受益。因此，我们对预防和管理金融舞弊的研究不能停滞不前。

（二）研究意义

1.理论意义

创业板市场作为新开放的资本市场，相对于已经较为规范的主板市场来讲，相关的制度标准和监管体系结构尚未完善。此外，与其他市场相比，创业板市场的上市要求相对较低，并且一直在有不同的问题出现。其中创业板市场的主要问题就是财务舞弊。目前，金融舞弊的事例研究以主板中小规模的板为中心，而针对创业板市场的研究则相对较少。基于以上情况，研究创业板公司财务舞弊案例有有助于充实企业金融舞弊的理论系统，对创业板市场的发展和构建具有一定的理论意义。

2.现实意义

作为首例创业板市场出现的公司财务舞弊事件，本文通过对欣泰电气财务舞弊案例进行深入分析,找出该公司在财务舞弊过程中使用的手段以及进行公司财务舞弊的动因，研究创业板市场中公司财务舞弊的识别方法，以及相应的防范措施，可以推动创业板市场的健康可持续发展。由于主板上市条件相对来说较为苛刻，盈利能力要求较高，因此，许多主板公司冒着风险伪造财务报表，以反映良好的财务状况，吸引更多的投资者。因此，创业板和主板上企业财舞弊的动机是不同的。与此同时，创业板市场还不成熟。企业财务舞弊的发生将对资本市场产生更为负面的影响。因此以欣泰电气为例进行研究，有利于维护创业板市场的市场秩序和市场的长期有序发展。

（三）研究内容

第一部分，绪论：研究的背景；研究的意义；研究内容；研究方法。

第二部分，文献综述；财务舞弊相关理论概述。

第三部分，介绍欣泰电气财务舞弊案的总体情况。首先，介绍了该公司的基本情况，并对其组织结构进行了分析。随后，客观、清晰地介绍了欣泰电气财务舞弊案件的过程，并对欣泰的财务舞弊手段进行了分析。

第四部分，基于GONE理论分析了欣泰电气财务造假案例，具体从贪婪、需要、机会和暴露四个维度分析了欣泰电气财务造假的原因。

第五部分，基于GONE理论对创业板公司财务舞弊提出策略，主要通过GONE分析的四个维度针对创业板市场中公司财务舞弊的防治措施提出建议。

第六部分，总结全文并得出结论与展望。

（四）研究方法

本文主要运用了文献分析法和案例分析法进行分析。

1.文献分析法

文献研究法主要体现在文献综述部分，在阅读了大量国内外相关文献后对其中有财务舞弊的部分进行分类整理，对国内外企业财务舞弊的案件