套期保值的会计处理新.pptx

套期保值的定义

·套期保值的会计定义：套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。

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专业词汇的理解

套期保值工具(套期工具)

利用内盘期货市场做为套期保值工具，我们的套期工具即为：期货合约。

被套期项目

企业面临公允价值或者现金流量变动风险，且被指定为套期对象的项目。包括：单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易等等

确定承诺

在未来某个特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源，具有法律约束力的协议。

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套期处理的分类

·公允价值套期

■

;公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确!定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨!认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。

·现金流量套期

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动来源于已确认的资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

·境外经营净投资套期——外汇风险

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运用套期会计处理的前提

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被套期项目

被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。

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公允价值套期

案例一：某塑料企业一般6—8月是生产淡季，2009年6月2日买入

LLDPE1000吨做为备库生产。但同时担心其做为库存价格下跌。因此，当天，在期货市场卖出200手LLDPE909合约，价格为15600元/吨。到8月8日开始生产，消耗库存1000吨。该日在期货市场平仓200手

LLDPE909合约。

现货市场

期货市场

2009.6.2

买入1000吨LLDPE

备库，担心价值下

跌

2009.6.2

买入1000吨LLDPE,市场价格15200元/吨

卖出200手0909LLDPE合约，价格15600元/吨

2009.8.8

生产消耗1000吨库存，市场价格13700元/吨

平仓200手0909LLDPE合约，价格13800元/吨

盈亏情况

300000

(13700-15200)*1000=

-1500000

(15600-13800)*200*5=

1800000

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Step1:买入原材料1000吨，单价15200元吨

借：原材料15,200,000贷：应付账款一原材料15,200,000

Step2:指定套期关系，200手L0909合约为套期工具，1000吨原材料为被套期项目。

Step3:入金15600*1000*10%*130%,028,000借：其他应收款期货保证金2,028,000

贷：银行存款2,028,000

Step4期货合约平仓，期货合约盈利1,800,000,计入当期损益。原材料跌价1,500,000,也计入当期损益，同时

公允价值套期

调整原材料账面价值。

借：其他应收款期货保证金1,800,000贷：套期损益

8

1,800,000

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公允价值套期