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2023注册税务师笔试必考题含答案

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C不属于税收法律关系的特点。

2.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（）。

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系

答案：B

解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。所以选项B说法错误。

3.下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（）。

A.税收规范性文件属于立法行为的行为规范

B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身

C.税收规范性文件具有向后发生效力的特征

D.税收规范性文件属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象

答案：C

解析：税收规范性文件属于非立法行为的行为规范，选项A错误；税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身，选项B错误；税收规范性文件属于税务抽象行政行为，不以特定的人或事为规范对象，选项D错误。税收规范性文件具有向后发生效力的特征，选项C正确。

4.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额6万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.13

C.6

D.19

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6万元，应缴纳增值税=当期销项税额当期进项税额=136=7（万元）。

5.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物用于免征增值税项目

答案：C

解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目，以及将外购货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目，均不属于视同销售货物，不征收增值税。而将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售货物，应征收增值税。所以选项C正确。

6.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售白酒50吨，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.40

B.42

C.45

D.44

答案：C

解析：销售白酒收取的包装物押金，在收取时就应并入销售额计征消费税。

从价计征消费税=（200+11.3÷1.13）×20%=42（万元）

从量计征消费税=50×2000×0.5÷10000=5（万元）

当月应缴纳消费税=42+5=45（万元）

7.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.高档手表

D.游艇

答案：B

解析：卷烟在生产和批发环节征收消费税；高档手表和游艇在生产、委托加工和进口环节征收消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。所以选项B正确。

8.某企业2022年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2022年度应纳税所得额为（）万元。

A.105

B.112

C.107

D.100

答案：C

解析：企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐款，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

准予扣除的公益性捐赠限额=100×12%=12（万元），实际发生10万元，可全额扣除。

直接向某小学捐款5万元，不得在税前扣除。

应纳税所得额=100+5=107（万元）

9.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

C.国家需要重