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新三板挂牌企业审计报告初稿审核

审计报告初稿概述财务报表初步分析内部控制体系评价合规性问题及整改建议专项审计关注事项说明报告总结与后续工作安排目录

01审计报告初稿概述

审计背景新三板挂牌企业为规范公司治理，提高信息披露质量，接受会计师事务所的审计。审计目标对挂牌企业的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，以及财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。审计背景与目标

审计报告初稿的编制依据主要包括中国注册会计师审计准则、企业会计准则及相关法律法规。编制依据审计报告的编制应遵循客观、公正、准确的原则，确保报告内容真实、完整、清晰。编制标准报告编制依据及标准

审计范围通常包括挂牌企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。审计对象主要为挂牌企业的各项财务数据和业务活动，以及与财务数据和业务活动相关的内部控制。审计范围与对象审计对象审计范围

重要会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法，例如收入确认、存货计价、固定资产折旧等。重要会计政策会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断，例如坏账准备计提比例、无形资产摊销期限等。审计师需要对企业的会计估计是否合理、准确进行评估。会计估计重要会计政策和估计

02财务报表初步分析

资产负债表关键项目审查核实现金及银行存款余额，关注是否存在受限资金或冻结资金。分析账龄结构，评估坏账准备计提的充分性，关注大额或异常应收账款。核实存货余额，分析存货构成及周转情况，关注是否存在滞销或过时存货。核实固定资产原值、累计折旧及净值，关注固定资产的成新率及使用情况。货币资金应收账款存货固定资产

营业收入营业成本期间费用利润总额利润表主要项目审实营业收入的确认原则及方法，分析收入的构成及增长情况。核实营业成本的核算方法，分析成本构成及变动趋势。分析销售费用、管理费用和财务费用的发生额及占收入的比例，关注异常费用项目。核实利润总额的计算过程，关注营业外收支及所得税费用的影响。

现金流量表重点项目审查经营活动产生的现金流量分析现金流入流出的构成及变动趋势，评估企业经营活动的现金流状况。投资活动产生的现金流量关注企业投资活动的现金流向及规模，分析投资项目的合理性及收益情况。筹资活动产生的现金流量分析企业筹资活动的现金来源及用途，关注筹资成本及偿债能力。

关注关联方交易的定价原则、交易金额及占比，评估关联方交易对企业财务状况的影响。关联方交易披露企业存在的或有事项，如未决诉讼、担保等，评估或有事项对企业财务状况的潜在影响。或有事项关注企业存在的承诺事项，如资本性承诺、融资性承诺等，分析承诺事项的履行情况对企业财务状况的影响。承诺事项根据企业实际情况，披露其他对企业财务状况有重要影响的信息。其他重要信息披露财务报表附注及其他信息披露

03内部控制体系评价

内部控制环境分析治理结构审核企业是否建立完善的治理结构，包括董事会、监事会、高级管理层的设置和运作情况。组织架构分析企业的组织架构是否合理，各部门和岗位的职责权限是否明确，是否存在不相容职务未分离的情况。人力资源政策评估企业的人力资源政策是否科学、合理，包括招聘、培训、考核、晋升等方面的制度是否健全。企业文化了解企业的文化建设情况，分析是否存在诚信、道德价值观等方面的风险。

审核企业是否建立风险评估机制，对内外部风险进行定期评估，并制定相应的应对措施。风险评估机制分析企业是否识别出重大风险，并对其进行持续监控和有效管理。重大风险识别评估企业针对识别出的风险所采取的应对措施是否适当、有效，是否能够降低风险发生的可能性和影响程度。风险应对措施风险评估与应对措施

审核企业的各项控制措施设计是否科学、合理，是否能够有效地防止和纠正错误和舞弊行为。控制措施设计控制措施执行关键控制点识别分析企业的控制措施是否得到严格执行，是否存在执行不力或失效的情况。评估企业是否识别出关键控制点，并对其进行重点监控和管理。030201控制活动有效性评价

信息系统建设信息传递与沟通反舞弊机制建设举报投诉制度信息与沟通机制建设审核企业是否建立完善的信息系统，包括财务、业务、管理等方面的信息系统是否健全、有效。评估企业是否建立反舞弊机制，对舞弊行为进行防范和打击，保障企业资产安全完整。分析企业的信息传递与沟通机制是否畅通、有效，各部门之间是否能够及时、准确地传递和共享信息。了解企业是否建立举报投诉制度，鼓励员工积极反映问题，及时发现和纠正违规行为。

04合规性问题及整改建议

会计核算检查公司是否按照《企业会计准则》进行会计核算，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。公司治理结构审核公司是否按照《公司法》等法律法规要