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2018年中级师考试《中级实务》及答案(第一批)

一、单项选择题

1.乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年

实现净利润500万元,后定余公积50万元,公派现金股利150万

元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司

合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是()万元。

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】D

2.下列各项中,企业应按照政策变更进行处理的是()。

A.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年

B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法

C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动平均法

D.将成本模式计量的投资性房地产残值由5%调格为3%

【答案】C

领考解析：政策变更，是指企业对相应的或者事项由原来采

用的政策改为另一政策的行为。A、B、D属于估计变更。

3.,甲公司溢价购入乙公司当日的到期一次还本付息的

3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。2017年年末、甲公司

按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑

相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()

元。

A.600

B.580

C.10

D.590

【答案】C

4.对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用货产负债表日即

期汇率折算的是()。

A.营业收入

B.盈余公积

C.固定资产

D.管费用

【答案】C

AD选项按照平均汇率,B选项按照发生的即日汇率。

5.2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投

入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折

旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年

12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关

税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为()

A.可抵扣智时性差异80万元

B.应纳税暂时性差异60万元

C.可抵扣有时性差角140万元

D.应纳时性差异20

【答案】A

6.2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的

定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10

日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。成本为200元件。市场销售

191元件。预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月

31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为()。

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

【答案】C

领考解析：企业与方签订了销售合同，并且销售合同订购的数量

大于或等于企业持有的存货量，在这种情况下，与该销售合同直接相关的可变

现净值，应当以合同价为计量基础。由于存货量销售量，所以可变现净值应当

以合同价为计量基础。不可撤销部分的成本=200*1000=200000(元)，其可变现

净值=(205-1)*1000=204000(元)，未发货跌价准备。无合同部分的成本

=200*500=100000(元)，其可变现净值=(191-1)*500=95000(元)，发货跌价

准备=100000-95000=5