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中级会计实务会计专业考试试卷与参考答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同资产

B.合同取得成本

C.库存商品

D.长期股权投资

2.甲公司系增值税一般纳税人。2×19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

3.甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2×18年8月1日，甲公司收到第一笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2×18年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2×18年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为（）万人民币元。

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

4.2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。

A.36

B.0

C.24

D.14

5.甲公司持有非上市公司乙公司5%股权。以前年度，甲公司采用上市公司比较法、市场乘数法等估值技术对乙公司股权投资进行估值。自2×19年1月1日起，甲公司改用直接估值模型对乙公司股权投资进行估值。该直接估值模型以乙公司未来现金流量预测为基础，采用风险调整后利率将乙公司未来现金流量折现得到公允价值。关于甲公司对乙公司股权投资估值方法的变更，下列说法中正确的是（）。

A.作为会计估计变更处理

B.作为会计政策变更处理

C.属于重大前期差错，采用追溯重述法处理

D.不属于会计政策变更和会计估计变更

6.甲公司为增值税一般纳税人，2×19年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2×20年应计提的折旧额为（）万元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

7.2×19年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（）万元。

A.1019.33

B.1070.30

C.0

D.1000

8.2×19年1月1日，甲公司以银行存款602万元（含交易费用2万元）购入乙公司于2×18年1月1日发行的公司债券，该债券面值为600万元，票面年利率为6%，每年12月31日支付当年利息，到期偿还本金。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年12月31日，该债券的公允价值为615万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

A.600

B.602

C.615

D.612

9.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1