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附件
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中国注册会计师独立性准则第1号——
中国注册会计师独立性准则第号
1——
财务报表审计和审阅业务对独立性的要求
财务报表审计和审阅业务对独立性的要求
20241231
（年月日发布）
(2024年12月31日发布)
第一章总则
第一章总则
第一条为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，顺应经济社
第一条为深入贯彻落实党中央、国务院决策部署，顺应经济社
会发展对注册会计师诚信执业的更高要求，强化注册会计师的独立性，
会发展对注册会计师诚信执业的更高要求，强化注册会计师的独立性，
提升审计质量，维护公众利益，促进高质量发展，根据《中华人民共
提升审计质量，维护公众利益，促进高质量发展，根据《中华人民共
和国注册会计师法》及相关法律法规，制定本准则。
和国注册会计师法》及相关法律法规，制定本准则。
第二条本准则适用于财务报表审计业务。本准则对财务报表审
第二条本准则适用于财务报表审计业务。本准则对财务报表审
计业务提出的独立性要求同样适用于财务报表审阅业务。
计业务提出的独立性要求同样适用于财务报表审阅业务。
第二章定义
第二章定义
第三条独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性：
第三条独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性：
(一)实质上的独立性，是指注册会计师在作出职业判断和提出
（一）实质上的独立性，是指注册会计师在作出职业判断和提出
结论时，发自内心地遵循了诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀
结论时，发自内心地遵循了诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀
疑。
疑。
（二）形式上的独立性，是指注册会计师在理性且充分知情的第
(二)形式上的独立性，是指注册会计师在理性且充分知情的第
三方看来是否独立，即理性且充分知情的第三方在权衡所有相关事实
三方看来是否独立，即理性且充分知情的第三方在权衡所有相关事实
和情况后，认为会计师事务所、审计项目团队成员等相关人员遵循了
和情况后，认为会计师事务所、审计项目团队成员等相关人员遵循了
诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀疑。
诚信原则、客观公正原则，保持了职业怀疑。
第四条审计项目组，包括会计师事务所执行某项审计业务的合
第四条审计项目组，包括会计师事务所执行某项审计业务的合
1
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伙人和员工，以及为该业务实施审计程序的其他人员，但不包括外部
伙人和员工，以及为该业务实施审计程序的其他人员，但不包括外部
专家以及为审计项目组提供直接协助的被审计单位内部审计人员。
专家以及为审计项目组提供直接协助的被审计单位内部审计人员。
第五条审计项目团队，包括审计项目组所有成员和会计师事务
第五条审计项目团队，包括审计项目组所有成员和会计师事务
所中直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中直接影响
所中直接影响审计业务结果的其他人员，以及网络事务所中直接影响
审计业务结果的所有人员。
审计业务结果的所有人员。
会计师事务所中直接影响审计业务结果的其他人员通常包括：
会计师事务所中直接影响审计业务结果的其他人员通常包括：
（一）能够影响审计项目合伙人的薪酬和业绩评价的人员，以及
(一)能够影响审计项目合伙人的薪酬和业绩评价的人员，以及
提供直接指导、管理或监督的人员，包括从审计项目合伙人的直接上
提供直接指导、管理或监督的人员，包括从审计项目合伙人的直接上
级至会计师事务所管理合伙人(或同等职位)之间的各层级人员。
级至会计师事务所管理合伙人（或同等职位）之间的各层级人员。
（二）针对审计业务中的技术问题或行业特定问题
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