2025年中级会计实务高频答疑精华汇编.docx

中级会计职称中级会计实务答疑精选(五)

目录

售后租回

减值的转回

其他综合收益的内容

净利润调整

售后租回形成经营租赁的会计处理

售后租回以及售后回购的处理

与長期股权投资有关的交易费用的处理

增值税与否冲减专題储备

资本公积

一、售后租回

【原題】:单项选择題

甲企业合用的所得税税率為2５%。甲企业分别销售Ａ、B产品ｌ万件和２万件,销售单价分别為１00元和50元。甲企业向购置者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,估计保修期内将发生的保修费在销售额的２%－8%之间，且在该区间多种概率发生的也許性相似。实际发生保修费5万元,１月1曰估计负债的年初数為3万元。税法规定,与产品售后服务有关的费用在实际发生時容許税前扣除,则甲企业年末因该事项确认的递延所得税资产余额為（）万元。

Ａ.2

B.3.25

Ｃ.5

D.０

对的答案:Ａ

知识点:递延所得税资产确实认和计量

答案解析

甲企业年末估计负债账面价值＝３+（1×１00+２×5０)×(2%+8%)/2－5=8（万元)，计税基础=账面价值－未来期间容許税前扣除的金额=0，产生可抵扣临時性差异=8-0=8(万元）,确认递延所得税资产余额=８×25％=2（万元)。

【学员提问】

老师：你好:最终六套(四)单项选择第１1題,忽然不会了,請讲解一下,顺便讲一下售后租回有几种情形，及对应的分录,謝謝!

【东奥老师回答】

尊敬的学员,您好:

本題中是属于售后租回形成经营租赁，且售价低于公允价值,低于账面价值，损失可以得到赔偿的状况,这种状况下，是将售价与账面价值差予以递延,本題完整的分录

发售時:

借：固定资产清理??2100

贷：固定资产????21０0

借：银行存款??????1800

递延收益??????３００

贷：固定资产清理２100

支付租金

借：管理费用???1２0

贷:银行存款??12０

分摊時

借：管理费用?????????????????６0???(２１0０-１8０0)/5

贷：递延收益――未实現售后租回损益???60

因此影响损益金额是-180，减少利润。

对于售后租回:

售后租回形成经营租赁

按照公允价值到达

售价与账面价值的差额应计入当期损益

不是按照公允价值到达

售价低于公允价值

售价不小于账面价值

确认利润

售价不不小于账面价值（损失)

损失不能得到赔偿,确认损失

损失可以得到赔偿,确认递延收益,后来摊销

售价高于公允价值

售价高出公允价值的部分确认递延收益，并在估计的有效期间内摊销，公允价值高于账面价值的差额计入当期损益

举例:

账面价值１00,公允价值20０.

借:固定资产清理１00

贷:固定资产１00

1、售价公允价值，售价和公允价值的差额递延,公允价值和账面价值的差额计入当期损益。

假如售价２40，则200-100计入资产处置损益,２４0-２００计入递延收益。

借:银行存款２４0

贷:固定资产清理200

递延收益4０

借：固定资产清理100

贷：营业外收入100

后来期间递延收益摊销作為对租金费用的调整

2、售价低于公允价值的：

A、公允价值＞售价＞账面价值，账面价值和售价的差额计入资产处置损益

假如售价160，则160－１0０计入资产处置损益,无递延收益。

借:银行存款160

贷:固定资产清理160

借:固定资产清理60

贷：营业外收入６0

Ｂ、公允价值＞账面价值＞售价。且售价低于账面价值的损失，在未来可以少支付租金的，售价低于账面价值的差额递延

假如售价８0，则8０－100计入递延收益。

借：银行存款80

递延收益20

贷:固定资产清理100

后来期间递延收益摊销作為对租金费用的调整

二、减值的转回

【原題】：多选題

在已确认减值损失的金融资产价值恢复時，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的是（）。

A.持有至到期投资的减值损失

Ｂ.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资的减值损失

C．可供发售债务工具投资的减值损失

Ｄ.应收款项的减值损失

对的答案:AＣD

知识点：金融资产减值损失的计量

答案解析：

按照企业会计准则的规定，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失,不得转回。

【学员提问】

老师能給我归纳全书哪些可以计提减值？哪些减值可以转回?哪些通过什么方式转回?

【东奥老师回答】

尊敬的学员,您好:

出可供发售金